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一、單項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：A選項(xiàng)，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示金額=600-18=582(萬(wàn)元)
B選項(xiàng)，“持有至到期投資”項(xiàng)目列示金額為現(xiàn)值即425.94萬(wàn)元
C選項(xiàng)，“可供出售金融資產(chǎn)”(債券)項(xiàng)目列示金額為公允價(jià)值即4800萬(wàn)元
D選項(xiàng)，“可供出售金融資產(chǎn)”(股票)項(xiàng)目列示金額為公允價(jià)值即4800萬(wàn)元
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：A選項(xiàng)，2010年末利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”列示金額=18+106.87+300+1 000=1 424.87(萬(wàn)元)
B選項(xiàng)，影響2010年末資產(chǎn)負(fù)債表“資本公積”項(xiàng)目金額=100-200=-100(萬(wàn)元)。
C選項(xiàng)，2011年確認(rèn)持有至到期投資的實(shí)際利息收入=425.94×5%=21.30(萬(wàn)元)
D選項(xiàng)，2011年確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)際利息收入=4800×5%=240(萬(wàn)元)
<3>、
【正確答案】：D
【答案解析】：A選項(xiàng)，“壞賬準(zhǔn)備”科目余額=300×1%+300×5%=18(萬(wàn)元);正確。
B選項(xiàng)，“持有至到期投資減值準(zhǔn)備” 科目余額=532.81-425.94=106.87(萬(wàn)元);正確。
C選項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)(債券)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=5000-4800+100=300(萬(wàn)元);正確。會(huì)計(jì)分錄：
借：資產(chǎn)減值損失 (200+100)300
貸：可供出售金融資產(chǎn) (5000-4800)200
資本公積 100
D選項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)(股票)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=6000-4800-200=1000(萬(wàn)元);不正確。正確會(huì)計(jì)處理：
借：資產(chǎn)減值損失 (1200-200)1000
資本公積 200
貸：可供出售金融資產(chǎn) (6000-4800)1200
2、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：2008年底貸款的攤余成本=5 000(萬(wàn)元)
2009年底貸款計(jì)提減值損失前的攤余成本=5 000+500(2009年的未收到的利息)=5 500(萬(wàn)元)
2009年底應(yīng)計(jì)提減值損失=5 500-2 100=3 400(萬(wàn)元)
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：計(jì)提減值損失后2009年底貸款的攤余成本為2 100萬(wàn)元。
2010年底該筆貸款的攤余成本=2 100-1 000+2 100×10%=1 310(萬(wàn)元)。
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：該業(yè)務(wù)屬于附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，相當(dāng)于抵押貸款，不能終止確認(rèn)。本題中沒(méi)有給出手續(xù)費(fèi)等相關(guān)資料，所以涉及到的分錄是借記“銀行存款”，“短期借款—利息調(diào)整”，貸記“短期借款—成本”，所以影響利潤(rùn)總額的金額為0。若短期借款利息調(diào)整按實(shí)際利率法攤銷，則對(duì)2月份利潤(rùn)總額是有影響的，本題目未給定相關(guān)的實(shí)際利率條件且假設(shè)不考慮利息調(diào)整攤銷的處理，做題時(shí)不予考慮。
【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：300-210-30-23.4=36.6(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 210
壞賬準(zhǔn)備 30
其他應(yīng)收款 23.4
營(yíng)業(yè)外支出 36.6
貸：應(yīng)收賬款 300
【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：20×7年12月31日，招商銀行預(yù)計(jì)從對(duì)B企業(yè)貸款將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)算如下：
1 000 000×(1+12.53%)-1+5 000 000×(1+12.53%)-2≈4 837 163(元)
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：20×7年12月31日，招商銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失=9 127 700-4 837 163=4 290 537(元)
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：20×7年12月31日未確認(rèn)減值損失前招商銀行對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本計(jì)算如下：
20×7年1月1日，對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本=9 000 000(元)
20×7年12月31日，對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本
=9 000 000+9 000 000×12.53%-1 000 000=9127 700(元)
20×7年1月1日
借：貸款-本金 10 000 000
貸：吸收存款 9 000 000
貸款-利息調(diào)整 1 000 000
20×7年末：
借：應(yīng)收利息 1 000 000(10 000 000×10%)
貸款-利息調(diào)整 127 700
貸：利息收入 1 127 700(9 000 000×12.53%)
借：存放同業(yè)或存放中央銀行款項(xiàng) 1 000 000
貸：應(yīng)收利息 1 000 000
6、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：2010年末計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額=(602-52)-6×50+52=302(萬(wàn)元)
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：處置時(shí)計(jì)入投資收益的金額=450-6×50=150(萬(wàn)元)
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