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四、綜合題
1、
【正確答案】：(1)2009年11月1日：
借：工程物資 3 417(3 300+117)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 561
貸：銀行存款 3 978
(2)2009年11月15日：
借：在建工程 3 417
貸：工程物資 3 417
借：在建工程 150
貸：原材料 150
借：在建工程 105.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 105.6
借：營業(yè)外支出 60
其他應(yīng)收款 15
貸：在建工程 75
借：在建工程 30
貸：原材料 30
借：庫存商品 60
貸：在建工程 60
(3)2009年12月31日：
借：固定資產(chǎn) 3 567.6(3 417+150+105.6-75+30-60)
貸：在建工程 3 567.6
(4)2010年12月31日：
①2010年折舊額=(3 567.6-39.6)/6=588(萬元)
�、�2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
=300×0.9524+450×0.9070+600×0.8638+900×0.8227+600×0.7835=2 422.68萬元)
公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為2250萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為2 422.68萬元。
③應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(3 567.6-588)-2 422.68=556.92(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 556.92
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 556.92
(5)2011年6月30日：
2011年改良前計(jì)提的折舊額=(2 422.68-37.68)/5×1/2=238.5(萬元)
借：在建工程 2 184.18
累計(jì)折舊 826.5(588+238.5)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 556.92
貸：固定資產(chǎn) 3 567.6
(6)2011年8月20日：
改良工程完工生產(chǎn)線成本=2 184.18+365.82=2 550(萬元)
借：固定資產(chǎn) 2 550
貸：在建工程 2 550
2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(2 550-30)/8×4/12=105(萬元)
(7)2012年4月30日：
原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。
賬面價(jià)值=2 550-105×2=2 340(萬元)
調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值2 250萬元-處置費(fèi)用7.5=2 242.5(萬元)
差額=2 340-2 242.5=97.5(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 97.5
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 97.5
(8)2012年6月30日：
借：固定資產(chǎn)清理 2 242.5(2550-105×2-97.5)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 97.5
累計(jì)折舊 210
貸：固定資產(chǎn) 2 550
借：固定資產(chǎn)清理 7.5
貸：銀行存款 7.5
借：銀行存款 2 632.5
貸：固定資產(chǎn)清理 2 250
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 382.5
【答案解析】：
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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