2012注冊會計師《會計》課后作業(yè)題及答案(2)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的重要組成部分，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。選項A，固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=350-20=330(萬元)，取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用于發(fā)生時直接計入投資收益;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。

　　3.

　　(1)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2011年1月2日該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=5.9×100=590(萬元)，2011年6月30日應(yīng)確認公允價值變動損益的金額=7×100-590=110(萬元)。

　　(2)

　　【答案】A

　　【解析】2011年7月5日甲公司該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的處置損益=(7.50-7)×100=50(萬元)。注：處置時持有期間公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的增減變化，不影響損益總額。

　　(3)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司因該項股票投資累計應(yīng)確認的投資收益金額=-2+20+110+50=178(萬元)或：累計應(yīng)確認的投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(20+7.5×100)-(2+100×5.9)=178(萬元)。

　　4.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行且每年1月5日支付上年度利息的債券投資，故甲公司2011年1月1日支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為60萬元(12×100×5%)。則2011年1月1日甲公司購入債券的初始入賬價值=1267.69-60+15=1222.69(萬元)。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】2011年12月31日該項持有至到期投資的攤余成本即賬面價值=期初攤余成本×(1+實際利率)-本期確認的應(yīng)收利息=1222.69×(1+4%)-12×100×5%=1211.60(萬元)。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】2011年1月1日“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額=1222.69-1200=22.69(萬元)，2011年度“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=12×100×5%-1222.69×4%=11.09(萬元)，2012年12月31日債券到期時“持有至到期投資——利息調(diào)整”余額為0，故2012年度“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=22.69-11.09=11.60(萬元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)不能與其他三類金融資產(chǎn)之間進行重分類，選項B錯誤;重分類日，剩余債券投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入資本公積(其他資本公積)，選項C錯誤;可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時，重分類日確認的公允價值與賬面價值的差額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當期損益(投資收益)，選項D錯誤。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】貸款和應(yīng)收款項在活躍的交易市場中沒有報價，選項A錯誤;準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項B錯誤;因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似的基金等不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項，選項D錯誤。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價值=20000×(1-10%)×(1+17%)+1000=22060(元)，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的初始入賬金額，其應(yīng)于實際發(fā)生時直接計入當期財務(wù)費用。

　　8.

　　(1)

　　【答案】D

　　【解析】2010年3月25日，甲公司該項可供出售金融資產(chǎn)的初始確認金額=2040-50+10=2000(萬元)。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認資本公積=2105-2000=105(萬元)。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】2011年3月15日，甲公司處置該項可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認投資收益=(2340-2105)+105=340(萬元)或：應(yīng)確認投資收益=處置價款-初始入賬金額=2340-2000=340(萬元)。

　　9.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】2010年度甲公司持有乙公司的債券投資應(yīng)確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1100×6.4%=70.4(萬元)。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】2011年1月1日，甲公司出售80%債券投資應(yīng)確認的投資收益=(1250×80%-8)-1100×(1+6.4%)×80%=55.68(萬元)。

　　(3)A.14.32 B.15.92 C.34.32 D.35.92

　　【答案】B

　　【解析】2011年1月1日，剩余20%債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時確認的資本公積=1250×20%-1100×(1+6.4%)×20%=15.92(萬元)。

　　(4)

　　【答案】A

　　【解析】2011年4月30日，甲公司出售剩余20%債券投資應(yīng)確認的投資收益=(300-2)-1250×20%+15.92=63.92(萬元)。

　　10.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】2010年度A銀行應(yīng)確認的利息收入=期初攤余成本×實際利率=4800×11.11%=533.28(萬元)。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】2010年12月31日該貸款的攤余成本=4800×(1+11.11%)-5000×10%=4833.28(萬元)，2011年12月31日計提減值準備前該貸款的攤余成本=4833.28×(1+11.11%)-5000×10%=4870.26(萬元);2011年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=500/(1+11.11%)+500/(1+11.11%)2+3000/(1+11.11%)3=3042.08(萬元)，小于其賬面價值即攤余成本，故應(yīng)計提的貸款損失準備金額=4870.26-3042.08=1828.18(萬元)。

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