2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》課后作業(yè)題及答案(2)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的重要組成部分，主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=350-20=330(萬(wàn)元)，取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

　　3.

　　(1)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2011年1月2日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=5.9×100=590(萬(wàn)元)，2011年6月30日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=7×100-590=110(萬(wàn)元)。

　　(2)

　　【答案】A

　　【解析】2011年7月5日甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(7.50-7)×100=50(萬(wàn)元)。注：處置時(shí)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的增減變化，不影響損益總額。

　　(3)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司因該項(xiàng)股票投資累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=-2+20+110+50=178(萬(wàn)元)或：累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(20+7.5×100)-(2+100×5.9)=178(萬(wàn)元)。

　　4.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行且每年1月5日支付上年度利息的債券投資，故甲公司2011年1月1日支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為60萬(wàn)元(12×100×5%)。則2011年1月1日甲公司購(gòu)入債券的初始入賬價(jià)值=1267.69-60+15=1222.69(萬(wàn)元)。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本即賬面價(jià)值=期初攤余成本×(1+實(shí)際利率)-本期確認(rèn)的應(yīng)收利息=1222.69×(1+4%)-12×100×5%=1211.60(萬(wàn)元)。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】2011年1月1日“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額=1222.69-1200=22.69(萬(wàn)元)，2011年度“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=12×100×5%-1222.69×4%=11.09(萬(wàn)元)，2012年12月31日債券到期時(shí)“持有至到期投資——利息調(diào)整”余額為0，故2012年度“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=22.69-11.09=11.60(萬(wàn)元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)不能與其他三類金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;重分類日，剩余債券投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)，重分類日確認(rèn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍的交易市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似的基金等不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=20000×(1-10%)×(1+17%)+1000=22060(元)，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的初始入賬金額，其應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　8.

　　(1)

　　【答案】D

　　【解析】2010年3月25日，甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額=2040-50+10=2000(萬(wàn)元)。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)資本公積=2105-2000=105(萬(wàn)元)。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】2011年3月15日，甲公司處置該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益=(2340-2105)+105=340(萬(wàn)元)或：應(yīng)確認(rèn)投資收益=處置價(jià)款-初始入賬金額=2340-2000=340(萬(wàn)元)。

　　9.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】2010年度甲公司持有乙公司的債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1100×6.4%=70.4(萬(wàn)元)。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】2011年1月1日，甲公司出售80%債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1250×80%-8)-1100×(1+6.4%)×80%=55.68(萬(wàn)元)。

　　(3)A.14.32 B.15.92 C.34.32 D.35.92

　　【答案】B

　　【解析】2011年1月1日，剩余20%債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的資本公積=1250×20%-1100×(1+6.4%)×20%=15.92(萬(wàn)元)。

　　(4)

　　【答案】A

　　【解析】2011年4月30日，甲公司出售剩余20%債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(300-2)-1250×20%+15.92=63.92(萬(wàn)元)。

　　10.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】2010年度A銀行應(yīng)確認(rèn)的利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=4800×11.11%=533.28(萬(wàn)元)。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】2010年12月31日該貸款的攤余成本=4800×(1+11.11%)-5000×10%=4833.28(萬(wàn)元)，2011年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前該貸款的攤余成本=4833.28×(1+11.11%)-5000×10%=4870.26(萬(wàn)元);2011年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=500/(1+11.11%)+500/(1+11.11%)2+3000/(1+11.11%)3=3042.08(萬(wàn)元)，小于其賬面價(jià)值即攤余成本，故應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額=4870.26-3042.08=1828.18(萬(wàn)元)。

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