2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)精編習(xí)題(十九)

　　參考答案 ：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：2007年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=160(萬(wàn)元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)=160-160÷10=144(萬(wàn)元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值160>資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)144，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=160-144=16(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。

　　因稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后分3年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費(fèi)用相關(guān)，在20×6年末，其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。

　　【該題針對(duì)“計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】： 計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值600萬(wàn)元-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=600萬(wàn)元。

　　【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.

　　【正確答案】：D

　　【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ);企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除;對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。

　　【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.

　　【正確答案】：C

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本期計(jì)入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額=(3720-720)×33%=990(萬(wàn)元)，以前各期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3600(萬(wàn)元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(33%-15%)=648(萬(wàn)元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=990+648=1638(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=50+100×33%=83(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(1)截至2008年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=[3010-(3010-10)/5×2]-[3010-(3010一10)÷3×2]=800(萬(wàn)元)。

　　(2)2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額=800×25%=200(萬(wàn)元)，即2008年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為200萬(wàn)元。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題中，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣該虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異=800×25%=200(萬(wàn)元)，故選項(xiàng)C正確。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅但是要確認(rèn)遞延所得稅。

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2000×25%=500(萬(wàn)元)

　　2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2400×25%=600(萬(wàn)元)

　　2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=600-500=100(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：方法一：(余額思路)

　　2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(6600-6000)×33%=198(萬(wàn)元)

　　2008年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額=2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額-2008年初遞延所得稅資產(chǎn)余額=198-72=126(萬(wàn)元)

　　方法二：(發(fā)生額思路)

　　由于稅率變動(dòng)而調(diào)增的期初遞延所得稅資產(chǎn)金額=72/18%×(33%-18%)=60(萬(wàn)元)

　　2008年可抵扣暫時(shí)性差異的發(fā)生額=(6600-6000)-72/18%=200(萬(wàn)元)

　　所以，2008年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額=60+200×33%=126(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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