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三、計算題
1.
【正確答案】：(1)遞延所得稅資產(chǎn)余額=(170+1400+600+400+350)×33%=963.6(萬元)
(2)2007年度應(yīng)交所得稅=(2000+50-100+300+400-250)×33%=792(萬元)
2007年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=963.6-(120+1500+300+600)×15%=585.6(萬元)
2007年所得稅費用=792-585.6=206.4萬元
(3)會計分錄：
借：所得稅費用 206.4
遞延所得稅資產(chǎn) 585.6
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 792
【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：(1)
①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元; 該項機床的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當是90萬元(原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元)。
�、谠擁棏�(yīng)收賬款的賬面金額為30萬元;相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，因此該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是30萬元。
③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元;計稅基礎(chǔ)是22萬元。因為按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當調(diào)整按照公允價值計價。
④該項負債2007年12月31日的賬面價值為100萬元;計稅基礎(chǔ)是100萬元。因為其相關(guān)的費用在確定其發(fā)生當期的應(yīng)納稅所得額時已予以抵扣。
(2)
�、僭擁棛C床賬面價值110萬元與計稅基礎(chǔ)90萬元之間的差額20萬元是一項應(yīng)納稅暫時性差異。公司應(yīng)確認一項6.6萬元的遞延所得稅負債。
�、谠擁棏�(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。
�、墼撆C券的賬面價值20萬元與其計稅基礎(chǔ)22萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=2×33%=0.66萬元。
�、茉擁椮搨馁~面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時性差異。
(3)2007年應(yīng)交所得稅=(800-20+2)×33%=258.06(萬元)
2007年所得稅費用=258.06+6.6-0.66=264萬元
借:所得稅費用 264
遞延所得稅資產(chǎn) 0.66
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 258.06
遞延所得稅負債 6.6
【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：(1)計算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額
=5 000-1 043.27×5%(事項1)+(1 500×5/15-1 500/5)(事項3)+10(事項4)+100(事項6)+80(事項7)
=5 337.84(萬元)
應(yīng)交所得稅=5 337.84×33%=1 761.49(萬元)
(2)計算甲公司2007年應(yīng)確認的遞延所得稅
“遞延所得稅資產(chǎn)”余額
=(33÷33%+200+50+100+80)×25%
=132.5(萬元)
“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額
=132.5-33=99.5(萬元)
“遞延所得稅負債”余額
=16.5÷33%×25%=12.5(萬元)
“遞延所得稅負債”發(fā)生額
=12.5-16.5=-4(萬元)
應(yīng)確認的遞延所得稅費用
=-(99.5-50×25%)-4=-91(萬元)
所得稅費用=1 761.49-91=1 670.49(萬元)
(3)編制甲公司2007年確認所得稅費用的相關(guān)會計分錄。
借：所得稅費用 1 670.49
遞延所得稅資產(chǎn) 99.5
遞延所得稅負債 4
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 1 761.49
資本公積 12.5(50×25%)
【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
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