2011注冊會計師考試《會計》章節(jié)精編習(xí)題(十九)

　　14.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)2006年應(yīng)納稅所得額=500+5+10—30+15—6=494(萬元);

　　(2)2006年應(yīng)交所得稅=494×33%=163.02(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

　　15.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：當期所得稅費用=(1000+50-100)×25%=237.5(萬元)

　　年末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)應(yīng)確認遞延所得稅負債，遞延所得稅費用=(5000-4700)×25%-66=9(萬元)

　　所得稅費用總額=237.5+9=246.5(萬元)

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　246.5

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅　　　　237.5

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　9

　　凈利潤=1000-246.5=753.5(萬元)

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　16.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A，按照準則規(guī)定，因確認企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽的價值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。選項CD，均屬于企業(yè)發(fā)生的不屬于企業(yè)合并，且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額的事項，其所產(chǎn)生暫時性差異按照所得稅準則規(guī)定，也不予以確認。

　　【該題針對“遞延所得稅的確認與計量”知識點進行考核】

　　17.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A公司2008年的應(yīng)交所得稅=10 000×25%=2 500(萬元);

　　應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(2 500-2 200)×25%=75(萬元);

　　所得稅費用=2 500(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

　　18.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=1600-(300÷10×9/12)=1577.5(萬元)

　　【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

　　19.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎(chǔ)為40萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異2萬元;年末賬面價值為40萬元，計稅基礎(chǔ)為45萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異5萬元;年初年末對比認定庫存商品當年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異3萬元;

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎(chǔ)為130萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異15萬元;年末賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異20萬元;年初年末對比認定庫存商品當年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異5萬元;

　　③當年的應(yīng)稅所得=200+3+5=208(萬元);

　　④當年應(yīng)交所得稅=208×33%=68.64(萬元);

　�、莓斈赀f延所得稅資產(chǎn)借記額=年末可抵扣暫時性差異×稅率-年初可抵扣暫時性差異×稅率=(5+20)×33%-(2+15)×30%=3.15(萬元);

　�、蕻斈晁�得稅費用=68.64-3.15=65.49(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

　　20.

　　【正確答案】：D

　　【該題針對“遞延所得稅的確認與計量,所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　21.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×33%=660(萬元)

　　遞延所得稅負債=(1500+100)×25%=400(萬元)

　　可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入資本公積，不影響所得稅費用。

　　借：所得稅費用　　　　　　　　1035

　　資本公積—其他資本公積　　　25

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　660

　　遞延所得稅負債　　　　　　　400

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　22.

　　【正確答案】：C

　　【該題針對“遞延所得稅的確認與計量”知識點進行考核】

　　23.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：按會計方法2008年應(yīng)計提的折舊額=595÷7=85(萬元)

　　按稅法規(guī)定2008年應(yīng)計提的折舊額=1000÷10=100(萬元)

　　2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-100×3-(700-595)-85=510(萬元)

　　計稅基礎(chǔ)=1000-100×4=600(萬元)

　　資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的余額=(600-510)×33%=29.7(萬元)

　　2007年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備而確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=105×33%=34.65(萬元)

　　所以2008年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=15×33%=4.95萬元(貸方)

　　“應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅”科目金額=(500-15)×33%=160.05(萬元)

　　當期確認的所得稅費用=160.05+4.95=165(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

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