2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)題(19)

　　二、多項選擇題

　　1. 以下對資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述正確的有()。

　　A. 稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

　　B.根據(jù)新的會計準(zhǔn)則規(guī)定，商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

　　C.與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

　　D.遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　E.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　2. 下列說法中，正確的有()。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法注重資產(chǎn)負(fù)債表，要求確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)更符合負(fù)債和資產(chǎn)的定義

　　B.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積

　　C.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，只有預(yù)計能在未來轉(zhuǎn)回的時間內(nèi)產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，本期可抵扣暫時性差異才能確認(rèn)為一項遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.備抵法下壞賬損失的認(rèn)定額超過應(yīng)收款項5‰的部分會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　E.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額

　　3. 下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有()。

　　A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認(rèn)賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元

　　B.一項按照成本法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1 000萬元，假設(shè)未宣告分配股利，則當(dāng)期期末長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)仍為1 000萬元

　　C.一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元

　　D.企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購買日被購買方各項可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2 600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽為400萬元，稅法規(guī)定，該項商譽的計稅基礎(chǔ)為0

　　E.國債利息收入的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

　　4. 下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有()。

　　A.支付的各項贊助費

　　B.購買國債確認(rèn)的利息收入

　　C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

　　D.支付的工資超過計稅工資的部分

　　E.計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

　　5. 不考慮其他因素，下列各項目產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。

　　A.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　B.對持有至到期投資計提減值準(zhǔn)備

　　C.本期發(fā)生凈虧損，按稅法規(guī)定可于未來5年內(nèi)稅前補虧

　　D.本期購入的可供出售金融資產(chǎn)在期末公允價值下降

　　E.本期計提的應(yīng)付職工薪酬超過稅法允許稅前扣除的部分

　　6. 以下說法正確的有()。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理

　　C.企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽等

　　D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益

　　E.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

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