2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(19)

　　11

　　[答案] B

　　[解析] 2007年遞延所得稅資產的期末余額=50+100×33%=83(萬元)

　　12

　　[答案] B

　　[解析] 方法一：(余額思路)

　　2008年末遞延所得稅資產余額=(6600-6000)×33%=198(萬元)

　　2008年遞延所得稅資產的借方發(fā)生額=2008年末遞延所得稅資產余額-2008年初遞延所得稅資產余額=198-72=126(萬元)

　　方法二：(發(fā)生額思路)

　　由于稅率變動而調增的期初遞延所得稅資產金額=72/18%×(33%-18%)=60(萬元)

　　2008年可抵扣暫時性差異的發(fā)生額=(6600-6000)-72/18%=200(萬元)

　　所以，2008年遞延所得稅資產的借方發(fā)生額=60+200×33%=126(萬元)

　　13

　　[答案] C

　　[解析] 本題中，甲公司預計在未來5年不能產生足夠的應納稅所得額用來抵扣該虧損，則應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限，計算當期應確認的可抵扣暫時性差異=800×25%=200(萬元)，故選項C正確。

　　14

　　[答案] B

　　[解析] 遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅但是要確認遞延所得稅。

　　2007年遞延所得稅資產的期末余額=2000×25%=500(萬元)

　　2008年遞延所得稅資產的期末余額=2400×25%=600(萬元)

　　2008年應確認的遞延所得稅資產=600-500=100(萬元)

　　15

　　[答案] B

　　[解析] 選項A，按照準則規(guī)定，因確認企業(yè)合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽的價值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。選項CD，均屬于企業(yè)發(fā)生的不屬于企業(yè)合并，且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額的事項，其所產生暫時性差異按照所得稅準則規(guī)定，也不予以確認。

　　16

　　[答案] C

　　[解析] 2008年末，該固定資產的賬面價值=1 000-1 000/5=800(萬元);計稅基礎=1 000-1 000×(2/5)=600(萬元)，應納稅暫時性差異余額=800-600=200(萬元)，所以2008年末遞延所得稅負債余額=200×25%=50(萬元)。

　　2009年末，該固定資產的賬面價值=800-1 000/5=600(萬元);計稅基礎=600-600×(2/5)=360(萬元)，應納稅暫時性差異余額=600-360=240(萬元)，所以2009年末遞延所得稅負債余額240×25%=60(萬元)，2009年應確認遞延所得稅負債=60-50=10(萬元)。

　　17

　　[答案] A

　　18

　　[答案] B

　　[解析] (1)2006年應納稅所得額=500+5+10—30+15—6=494(萬元);

　　(2)2006年應交所得稅=494×33%=163.02(萬元)。

　　19

　　[答案] D

　　[解析] A公司2008年的應交所得稅=10 000×25%=2 500(萬元);

　　應確認的遞延所得稅資產=(2 500-2 200)×25%=75(萬元);

　　所得稅費用=2 500(萬元)。

　　20

　　[答案] D

　　[解析]

　　應納稅所得額=1600-(300÷10×9/12)=1577.5(萬元)

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