2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(19)

　　14. 甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅率為25%，甲公司2007年開始計提折舊的一臺設備，2007年12月31日其賬面價值為6000元，計稅基礎為8000元，2008年12月31日，賬面價值為3600元，計稅基礎為6000元，假定資產負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2008年應確認的遞延所得稅資產為()元。

　　A.0

　　B.100(借方)

　　C.600(借方)

　　D.100(貸方)

　　15. 按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，應確認遞延所得稅的是()。

　　A.因非同一控制下企業(yè)合并所產生的商譽

　　B.期末因公允價值變動調增可供出售金融資產賬面價值

　　C.企業(yè)自行研發(fā)新產品所形成的無形資產(非企業(yè)合并產生)，其賬面價值和計稅基礎之間的差額

　　D.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產，其初始確認時賬面價值和計稅基礎之間的差額

　　16. A公司于2007年12月31日購入價值1 000萬元的設備一臺，當日達到預定可使用狀態(tài)。會計上采用直線法計提折舊，預計使用年限5年，無殘值，因該設備常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計提折舊，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計列折舊，折舊年限和凈殘值與會計上相同。2009年末，該項固定資產出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則在2009年末遞延所得稅負債發(fā)生額是()萬元。

　　A.50

　　B.60

　　C.10

　　D.-10

　　17. 企業(yè)于2008年1月1日購入一項可供出售金融資產，取得成本為100萬元，2008年末，該項可供出售金融資產的公允價值為140萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2008年末該可供出售金融資產的所得稅影響為()。

　　A.確認遞延所得稅負債10萬元

　　B.確認遞延所得稅資產10萬元

　　C.不能確認遞延所得稅

　　D.在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用

　　18. A股份公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計的處理。2006年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為33%，A公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預計負債——應付產品質量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產品質量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產品質量擔保費。則A公司本期應交所得稅額為()萬元。

　　A.160

　　B.163.02

　　C.167

　　D.235.8

　　19. A公司于2008年5月21日取得一項權益性投資，支付價款2 500萬元，作為可供出售金融資產核算，2008年末該項投資的公允價值為2 200萬元。該公司2008年適用所得稅稅率為25%。假定A公司2008年利潤總額為10 000萬元，無其他納稅調整事項，則下列說法正確的是()。

　　A.A公司2008年應確認的應交所得稅為2 500萬元，應確認的遞延所得稅負債為75萬元

　　B.A公司2008年應確認的應交所得稅為2 575萬元，應確認的遞延所得稅資產為75萬元

　　C.A公司2008年應確認的所得稅費用為2 425萬元

　　D.A公司2007年應確認的所得稅費用為2 500萬元

　　20. 甲公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產品專利技術，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2008年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2008年利潤總額為1600萬，除此項專利權外，沒有其他納稅調整項目。甲公司2008年應納稅所得額為()萬元。

　　A.1600

　　B.900

　　C.700

　　D.1577.5

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

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