2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》精選模擬試題(新制度)1

　　(2)編制甲公司2007年度(購買日或合并日除外)有關(guān)投資分錄：

　　對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理：

　　2007年3月30日：

　　借：應(yīng)收股利 l80

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 l80(300×60%)

　　2007年4月加日：

　　借：銀行存款 l80

　　貸：應(yīng)收股利 l80

　　對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資除初始投資外，無需

　　作其他處理。

　　(3)編制甲公司2007年末合并抵銷分錄：

　�、賹�(duì)A公司投資及投資收益的抵銷：

　　先調(diào)整A公司報(bào)表：

　　借：存貨 260

　　固定資產(chǎn) 2 880

　　無形資產(chǎn) 900

　　貸：資本公積4 040

　　借：營業(yè)成本 260(500—240)

　　貸：存貨 260

　　借：管理費(fèi)用 288[(9 000—6 120)/10]

　　貸：固定資產(chǎn) 288

　　借：管理費(fèi)用 90[(1 500—600)/10]

　　貸：無形資產(chǎn) 90

　　A公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)

　　=4 500—260—288—90=3 862(萬元)

　　A公司2007年末的股東權(quán)益金額：

　　股本=3 000萬元

　　資本公積=1 800+4 040=5 840(萬元)

　　盈余公積=600+4 500×10%=1 050(萬元)

　　未分配利潤(rùn)=1 200—300+3 862—4 500×10%

　　=4 312(萬元)

　　合計(jì)：14 202萬元

　　再按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 317.2

　　貸：投資收益 2 317.2(3 862×60%)

　　借：提取盈余公積 231.72

　　貸：盈余公積 231.72

　　甲公司對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額=

　　6 430—180+2 317.2=8 567.2(萬元)

　　股權(quán)投資的合并抵銷分錄：

　　借：股本 3 000

　　資本公積一年初 5『840

　　盈余公積一年初 600

　　一本年450

　　未分配利潤(rùn)一年末4 312

　　商譽(yù) 46

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8 567.2

　　少數(shù)股東權(quán)益 5 680.8

　　借：投資收益 2 317.2

　　少數(shù)股東損益 l 544.8

　　未分配利潤(rùn)一年初 l 200

　　貸：提取盈余公積450

　　對(duì)所有者(或股東)的分配 300

　　未分配利潤(rùn)一年末4 312