2009年注冊會計師《會計》精選模擬試題(新制度)1

　　(6)2009年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2008年11月銷售給丙公司，銷售價格為400萬，成本為250萬，價款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)存有嚴(yán)重的質(zhì)量問題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購產(chǎn)品退回甲公司。

　　甲公司收到稅務(wù)部門開具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2009年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項稅額。

　　此外，在2009年初至2009年3月31 日期間，甲公司還發(fā)生以下交易或事項：(1)甲公司2008年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，銷售成本為180萬。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉，至2008年年末尚無結(jié)果。至2009年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價8%的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(2)3月2 日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和8公司敗訴，甲公司需為8公司償還借款本息的60%。此項訴訟是因甲公司替8公司提供5 000萬元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項借款8公司于21305年5月向銀行借入，于2008年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5 200萬元。甲公司為B公司此項銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。B公司由于與該銀行的另一項貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2008年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時要求支付罰息150萬元。至2008年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時甲公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為50%，甲公司未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

　　對法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2009年3月10日上訴至二審法院。至2008年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60%，預(yù)計替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。(按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除)

　　(3)3月22 日，甲公司撤回法律訴訟。該項訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同引起的。

　　合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2008年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟損失。甲公司已于2009年1月20日通過法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟損失50萬元。

　　根據(jù)甲公司法律顧問的經(jīng)驗估計，公司獲勝訴的可能性為80%。

　　經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。

　　甲公司2008年調(diào)整之前的利潤表如下：

　　利潤表

　　編制單位：甲公司2008年度單位：萬元

　　其他假定：

　　(1)除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

　　(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

　　(3)各項交易或事項均具有重大影響。

　　(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。

　　(5)不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。

　　要求：

　　(1)說明上述交易或事項中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項?哪些是調(diào)整事項?哪些是非調(diào)整事項?

　　(2)除交易或事項

　　(5)外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項的會計處理，你認(rèn)為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項

　　(5)在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。

　　(3)計算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。

　　(4)調(diào)整2008年度的利潤表。