2009年注冊會計師《會計》精選模擬試題(新制度)1

　　(2)編制甲公司2007年度(購買日或合并日除外)有關(guān)投資分錄：

　　對A公司長期股權(quán)投資的處理：

　　2007年3月30日：

　　借：應(yīng)收股利 l80

　　貸：長期股權(quán)投資 l80(300×60%)

　　2007年4月加日：

　　借：銀行存款 l80

　　貸：應(yīng)收股利 l80

　　對B公司的長期股權(quán)投資除初始投資外，無需作其他處理。

　　(3)編制甲公司2007年末合并抵銷分錄：

　�、賹�A公司投資及投資收益的抵銷：

　　先調(diào)整A公司報表：

　　借：存貨 260

　　固定資產(chǎn) 2 880

　　無形資產(chǎn) 900

　　貸：資本公積4 040

　　借：營業(yè)成本 260(500—240)

　　貸：存貨 260

　　借：管理費用 288[(9 000—6 120)/10]

　　貸：固定資產(chǎn) 288

　　借：管理費用 90[(1 500—600)/10]

　　貸：無形資產(chǎn) 90

　　A公司調(diào)整后的凈利潤

　　=4 500—260—288—90=3 862(萬元)

　　A公司2007年末的股東權(quán)益金額：

　　股本=3 000萬元

　　資本公積=1 800+4 040=5 840(萬元)

　　盈余公積=600+4 500×10%=1 050(萬元)

　　未分配利潤=1 200—300+3 862—4 500×10%

　　=4 312(萬元)

　　調(diào)整分錄：

　　借：資本公積 l 864

　　貸：盈余公積800(1 000×80%)

　　未分配利潤 l 064(1 330×80%)

　　抵銷分錄：

　　借：未分配利潤一年初 9

　　貸：存貨 9(50×l8%)

　　借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備 8

　　貸：未分配利潤一年初 8

　　借：應(yīng)付賬款 100

　　貸：應(yīng)收賬款 100

　　借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 5(100×5%)

　　貸：未分配利潤一年初 5

　　借：股本 2 000

　　資本公積 l 500

　　盈余公積 l 000

　　未分配利潤 1 330

　　貸：長期股權(quán)投資4 664

　　少數(shù)股東權(quán)益 l l66

　　借：營業(yè)收入 l00

　　貸：營業(yè)成本 l00

　　借：營業(yè)成本 20

　　貸：存貨 20