2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化提高試題(3)

　　三、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)①甲公司以增發(fā)的股份作為支付手段不符合并購(gòu)的條件。根據(jù)規(guī)定，外國(guó)投資者以股權(quán)作為支付手段并購(gòu)境內(nèi)公司，只能購(gòu)買境內(nèi)公司股東的股權(quán)或者境內(nèi)公司增發(fā)的股份。資產(chǎn)并購(gòu)的，投資者應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金、實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等出資。

　�、谝哑刚�(qǐng)?jiān)诰惩庾��?cè)登記的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任中外雙方的“并購(gòu)顧問(wèn)”不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，如果外國(guó)投資者以股權(quán)并購(gòu)境內(nèi)公司，境內(nèi)公司或其股東應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)?jiān)谥袊?guó)注冊(cè)登記的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任顧問(wèn)。

　�、奂坠�司的副董事長(zhǎng)半年前因內(nèi)幕交易，受到當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰不符合并購(gòu)的條件。根據(jù)規(guī)定，境外公司及其管理層最近3年應(yīng)當(dāng)未受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰。

　　④甲公司的股價(jià)半年前大幅震蕩不符合并購(gòu)的條件。根據(jù)規(guī)定，境外公司的股權(quán)最近1年交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定。

　　(2)合營(yíng)企業(yè)協(xié)議中，有以下內(nèi)容不合法：

　�、僮�冊(cè)資本占投資總額的比例不正確，注冊(cè)資本應(yīng)占投資總額的1/2以上，注冊(cè)資本不應(yīng)少于450萬(wàn)美元。

　�、谧�冊(cè)資本中外方出資的比例不合法，外方認(rèn)繳出資額只占注冊(cè)資本的15%(60÷400);法律規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)中，外方的出資比例一般不應(yīng)低于注冊(cè)資本的25%。

　　③外方第一期的出資時(shí)間錯(cuò)誤。分期出資的，合營(yíng)各方第一期出資不得低于各自認(rèn)繳出資額的15%，并且自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。

　　(3)外方合營(yíng)者向丙公司轉(zhuǎn)讓股份的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)一方向第三方轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資的，須經(jīng)合營(yíng)他方同意，經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，并報(bào)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，向登記機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。

　　(4)外方投資者不同意設(shè)總會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)應(yīng)設(shè)總會(huì)計(jì)師，協(xié)助總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

　　(5)董事會(huì)的召開不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)召開臨時(shí)董事會(huì)必須有1/3以上的董事提議，且應(yīng)有2/3以上的董事出席會(huì)議。

　　(6)外方投資者提出方案中，有以下內(nèi)容不合法：

　�、偻夥綌M定每年先行收回投資的支出部分計(jì)入合作企業(yè)成本錯(cuò)誤。外方合作者只有在合作企業(yè)的虧損彌補(bǔ)后，方能收回投資。合作企業(yè)的外方合作者只能用企業(yè)利潤(rùn)先行收回投資，而不能計(jì)入成本。

　�、诤献髌跐M固定資產(chǎn)的處理方式錯(cuò)誤。凡約定外方合作者在合作期內(nèi)先行收回投資的，合作期滿后，合作企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)無(wú)償歸中方投資者所有。

　　[解析]：

　　2

　　[答案]

　　(1)雙方簽訂的合同內(nèi)容有以下幾點(diǎn)不合法：①注冊(cè)資本在投資總額中的比例不符合法律規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，投資總額在3000萬(wàn)美元以上的，注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的1/3。本題中，投資總額為5000萬(wàn)美元，按照規(guī)定注冊(cè)資本應(yīng)不低于1666.67萬(wàn)美元，而本題中注冊(cè)資本為1500萬(wàn)美元，因此是不符合規(guī)定的。②出資期限不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于資產(chǎn)對(duì)價(jià)等額部分以外的其余部分出資，合同、章程中規(guī)定一次繳清的，投資者應(yīng)自外商投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)繳清，合同、章程中規(guī)定分期繳付出資的，投資者第一期出資不得低于各自認(rèn)繳出資額的15%，并應(yīng)自外商投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。本題中，合營(yíng)雙方第一期出資應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清15%，而不是4個(gè)月內(nèi)。③出資方式不符合法律規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)任何一方不得用合營(yíng)企業(yè)的名義貸款作為出資。④組織機(jī)構(gòu)不符合法律規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)董事長(zhǎng)由一方擔(dān)任，則副董事長(zhǎng)應(yīng)由另一方委派，不能出現(xiàn)董事長(zhǎng)與副董事長(zhǎng)均為相同一方委派的情況。本題中，董事長(zhǎng)由外方委派，因而副董事長(zhǎng)就應(yīng)由中方委派，合同中約定的副董事長(zhǎng)可由外方也可由中方委派是錯(cuò)誤的。⑤合營(yíng)企業(yè)合同約定有關(guān)注冊(cè)資本的增加須經(jīng)2/3以上董事同意才可通過(guò)是錯(cuò)誤的。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本的增加必須由出席董事會(huì)會(huì)議的董事一致通過(guò)方可做出決議，本題中，該款所約定的有關(guān)注冊(cè)資本的增加須2/3董事同意才可通過(guò)是不符合規(guī)定的。

　　(2)甲公司支付購(gòu)買價(jià)款的時(shí)間符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，外國(guó)投資者應(yīng)自外商投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)向轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東，或出售資產(chǎn)的境內(nèi)企業(yè)支付全部對(duì)價(jià)。對(duì)特殊情況需要延長(zhǎng)者，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)自外商投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)支付全部對(duì)價(jià)的60%以上，1年內(nèi)付清全部對(duì)價(jià)，并按實(shí)際繳付的出資比例分配收益。本題中，甲公司自外商投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)支付全部買價(jià)的期限是符合規(guī)定的。

　　(3)雙方修建高爾夫球場(chǎng)的意向因占用大量耕地不合法。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，危害國(guó)家安全或者損害社會(huì)公眾利益的;對(duì)環(huán)境造成污染損害，破壞自然資源的;占用大量耕地，不利于保護(hù)、開發(fā)土地資源的;危害軍事設(shè)施安全和使用效能的;運(yùn)用我國(guó)特有工藝或者技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品的均屬于禁止類外商投資項(xiàng)目。

　　(4)乙企業(yè)發(fā)出通知和公告的時(shí)間不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，出售資產(chǎn)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在投資者向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送申請(qǐng)文件之前至少15日，向債權(quán)人發(fā)出通知書，并在全國(guó)發(fā)行的省級(jí)以上報(bào)紙上發(fā)布公告。本題中，甲公司準(zhǔn)備于2010年3月1日向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送申請(qǐng)文件，乙企業(yè)在15日之內(nèi)進(jìn)行了通知和公告，時(shí)間上是不符合規(guī)定的。

　　[解析]：

　　3

　　[答案]

　　(1)維斯特公司的投資比例符合法律規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本中，外國(guó)合營(yíng)者的投資比例一般不得低于25%，對(duì)其投資比例的上限法律并沒(méi)有作出限制性的規(guī)定。本題，維斯特公司的投資比例為80%，已超過(guò)了25%的下限，其投資比例是符合法律規(guī)定的。

　　(2)維斯特公司的現(xiàn)金出資方式不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)任何一方都不得以企業(yè)或者投資他方的財(cái)產(chǎn)和權(quán)益為其出資擔(dān)保，本題，維斯特公司由合營(yíng)企業(yè)提供擔(dān)保向銀行貸款20萬(wàn)美元繳付的出資是不符合規(guī)定的;天元公司的現(xiàn)金出資方式符合法律規(guī)定。這里天元公司雖然以自己的母公司為其出資進(jìn)行擔(dān)保，但合營(yíng)企業(yè)本身并沒(méi)有提供擔(dān)保，因此是符合規(guī)定的。

　　(3)維斯特公司以機(jī)器設(shè)備作價(jià)出資不符合法律規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,外國(guó)投資者以機(jī)器設(shè)備或者其他物料出資，應(yīng)該符合的條件是：為企業(yè)生產(chǎn)所必需的;作價(jià)不得高于同類機(jī)器設(shè)備或者其他物料當(dāng)時(shí)的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格。本題中維斯特公司以機(jī)器設(shè)備作價(jià)300萬(wàn)美元高于同類設(shè)備當(dāng)時(shí)的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，是不符合規(guī)定的。

　　(4)維斯特公司的第一期出資符合法律規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)分期繳付出資的，投資各方第一期出資不得低于各自認(rèn)繳出資額的15%，并且應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。本題維斯特公司自營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起1個(gè)月內(nèi)繳付130萬(wàn)美元，為其全部認(rèn)繳出資額的16.25%，是符合法律規(guī)定的。

　　(5)合營(yíng)企業(yè)的董事會(huì)人數(shù)設(shè)置是符合法律規(guī)定的。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)董事會(huì)成員不得少于3人。董事長(zhǎng)和副董事長(zhǎng)的委派不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，中外合營(yíng)者一方擔(dān)任董事長(zhǎng)的，由他方擔(dān)任副董事長(zhǎng)，因此這里董事長(zhǎng)和副董事長(zhǎng)全部由維斯特公司委派是不符合規(guī)定的。

　　(6)合營(yíng)企業(yè)與朝合公司合并后的公司性質(zhì)符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，非上市的股份有限公司與有限責(zé)任公司合并后可以是股份有限公司，也可以是有限責(zé)任公司。本題中，朝合公司為非上市股份有限公司，其與合營(yíng)企業(yè)合并后的性質(zhì)可以是有限責(zé)任公司，也可以是股份有限公司。

　　(7)合并后公司注冊(cè)資本應(yīng)確定為1億美元。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司與股份有限公司合并后為股份有限公司的，合并后公司的注冊(cè)資本為原有限責(zé)任公司凈資產(chǎn)額根據(jù)擬合并的股份有限公司每股所含凈資產(chǎn)額折成的股份額與原股份有限公司股份總額之和。本題中，合營(yíng)企業(yè)合并前凈資產(chǎn)額為3000萬(wàn)美元，折股比例為1美元1股，因此可以折合為3000萬(wàn)美元的股份，朝合公司股份總額為7000萬(wàn)美元，因此合并后所設(shè)股份有限公司的注冊(cè)資本為1億美元。

　　(8)合并后外方投資者的股權(quán)比例符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，各方投資者在合并后的公司中外國(guó)投資者的股權(quán)比例不得低于合并后公司注冊(cè)資本的25%。本題中，外國(guó)投資者共持有股份總額為3600萬(wàn)美元，已經(jīng)超過(guò)了注冊(cè)資本的25%，符合規(guī)定。

　　[解析]：