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　　2014注冊會計師《職業(yè)能力綜合測試一》全真試題(3)

　　試卷說明：本卷共13小題，作答時間為210分鐘，總分100分，60分及格

　　根據(jù)以下資料，回答問題。

　　資料(一)

　　京美集團股份有限公司(以下簡稱京美集團)的主營業(yè)務(wù)為綜合電器、汽車、百貨、辦公耗材、文體用品的銷售，另包括自營品牌產(chǎn)品的設(shè)計、生產(chǎn)與配送。其所經(jīng)銷的品牌包括進口品牌和國產(chǎn)品牌。

　　京美集團實施多元化、規(guī)�；�、低成本和高效率的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷地適應(yīng)市場需求和制造業(yè)的產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策，以綜合電器、百貨為主導形式的專業(yè)連鎖發(fā)展模式在全國快速復制，通過各種管理技術(shù)的運用以低成本高效率地進行擴張。2013年，京美集團繼續(xù)實施連鎖網(wǎng)絡(luò)均衡發(fā)展策略，主要包括繼續(xù)加大重點城市及以前年度新進入的一、二級城市的同城滲透力度，加快固定成本分攤，提高邊際經(jīng)營效益;同時在空白的一級城市增加實體銷售辦事處，有選擇的進入新疆、內(nèi)蒙等地區(qū)，并按規(guī)劃進入相對富裕地區(qū)的二級城市和三級城市。

　　京美集團商品經(jīng)銷模式分為線上和線下，競爭非常激烈。2013年初，國內(nèi)各大電商屢打價格戰(zhàn)。京美集團在進行促銷時，未完全履行促銷宣傳承諾，因此受到了監(jiān)管部門的審查和批評，并勒令整改。但根據(jù)投資分析師、機構(gòu)投資者的分析，對京美集團2013年的盈利能力存在樂觀預(yù)期，同時京美集團CEO在接受采訪時，聲明2013年第二季度起收入將會有大幅的增長。

　　京美集團正在籌備國內(nèi)上市，為進行技術(shù)改造，需更新一條自動化經(jīng)銷系統(tǒng)，出于優(yōu)化財務(wù)報表的考慮，2013年，京美集團通過表外融資解決了資金短缺問題。

　　2013年12月，各大電商針對部分百貨商品推出低價團購活動，京美集團線下銷售的該類百貨商品大量積壓，京美集團計劃針對該部分商品推出2014年元旦送好禮活動。

　　京美集團供應(yīng)商根據(jù)京美集團的采購數(shù)量或金額，按照約定的標準向京美集團提供現(xiàn)金返利。返利的結(jié)算一般以季度為周期，本季度的返利于下一季度進行結(jié)算。返利是京美集團經(jīng)營業(yè)績的重要組成部分。

　　外國品牌在國內(nèi)市場較受歡迎，進口比例較大。近幾年，因各地原材料、人工等成本均在上漲，進口商品的成本價格波動較大，進口商品價格上漲將對銷售毛利產(chǎn)生不利影響。為規(guī)避商品的價格波動風險，京美集團采取套期保值策略，在期貨市場上進行主要商品的期貨交易。

　　京美集團設(shè)監(jiān)事會，監(jiān)事會由5人組成，其中3名股東代表，2名由職工代表大會選取的職工代表。京美集團管理層自成立之日起幾乎未發(fā)生變動，對于細小的人員變動，在入職前后均進行了相關(guān)的考核，京美集團監(jiān)事會最近幾年均未召開。

　　京美集團通過ERP軟件的形式調(diào)用整個集團各個部門的資源，做到資源的最優(yōu)配置，資源共享，信息共享。京美集團及下屬各個子公司之間可以在恰當?shù)氖跈?quán)下通過系統(tǒng)調(diào)配所需電器、汽車、耗材、文體用品等，形成京美集團內(nèi)部交易。2013年年初，為了實現(xiàn)財務(wù)軟件和新上線的ERP協(xié)同管理，京美集團開通啟用新財務(wù)軟件。

　　資料(二)

　　京美集團2012年度財務(wù)報表由華興會計師事務(wù)所審計。天信會計師事務(wù)所于2014年初首次接受委托對京美集團2013年度財務(wù)報表進行審計，指派注冊會計師石偉擔任審計項目合伙人，注冊會計師趙剛擔任項目組負責人。

　　在開展初步業(yè)務(wù)活動時，石偉注意到以下事項：

　　(1)注冊會計師陳旭系天信會計師事務(wù)所的合伙人，與石偉同處一個業(yè)務(wù)部門。陳旭持有京美集團股票20000股，每股12元，由于陳旭尚未出售該股票，天信會計師事務(wù)所未委派陳旭擔任集團審計項目組成員。

　　(2)2013年年末由于賬務(wù)處理較為繁瑣，人手又較為有限，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，京美集團將其納稅申報表委托給天信會計師事務(wù)所編制，并且京美集團管理層對納稅申報表承擔責任。

　　(3)審計項目組成員林婷將于2014年6月起擔任京美集團下屬子公司京美汽車的財務(wù)經(jīng)理。

　　(4)審計項目組成員張歡的哥哥在京美集團研發(fā)部門擔任研發(fā)部門總監(jiān)。

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