7.【答案】 京美集團(tuán)處置京美修配50%的股權(quán)后，喪失了對京美修配的控制權(quán)，但仍具有重大影響， 應(yīng)當(dāng)按照處置股權(quán)喪失了對原有子公司控制權(quán)的原則處理。 (1)個別財務(wù)報表中，在京美集團(tuán)處置該部分投資時，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對應(yīng)的長 期股權(quán)投資的賬面價值，出售所得價款與處置長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，應(yīng)確認(rèn) 為處置損益。同時將原計入資本公積中的金額，在處置時將與所出售股權(quán)相對應(yīng)的部分自 資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。 (2)合并財務(wù)報表中，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在2013年7月1日的公允價值進(jìn)行 重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應(yīng)享 有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計入喪失控制權(quán)當(dāng)期 的投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當(dāng) 別投資收益。 合并報表當(dāng)期的處置投資收益=[(處置股權(quán)取得的對價+剩余股權(quán)的公允價值)一原有 子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)×原持股比例]卜一商譽(yù)+其他綜合收益×原持股比例

　　8.【答案】 (1)會計處理不恰當(dāng)。京美集團(tuán)出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的交易屬于附回購協(xié)議的 金融資產(chǎn)出售，回購價為出售日市場價格加50萬元，這種情況下，表明京美集團(tuán)保留 了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并 將收到的對價確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。因此，京美集團(tuán)不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)可供出售金 融資產(chǎn)。

　　(2)會計處理不恰當(dāng)。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且 中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。京美集團(tuán)第一次停工屬于非正 常停工，但是沒有超過3個月，不應(yīng)暫停資本化;第二次停工屬于非正常停工且連續(xù)超過 3個月，應(yīng)該暫停資本化。因此，京美集團(tuán)2013年資本化期間應(yīng)為7個月。 　　

　　(3)會計處理不恰當(dāng)。在銷售電器的同時，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款在本次電器銷售產(chǎn)生的 收入與獎勵積分的公允價值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確 認(rèn)為營業(yè)收入，獎勵積分的公允價值確認(rèn)為遞延收益。獲得獎勵積分的客戶兌換獎勵積分 時，應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入。若客戶在1年期屆滿時 仍未使用該獎勵，應(yīng)將原計入遞延收益的余額在有效期滿時確認(rèn)為營業(yè)收入。

　　(4)會計處理不恰當(dāng)。企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。 企業(yè)回購股份時，應(yīng)按回購股份的全部支出作為庫存股處理，同時進(jìn)行備查登記。 針對京美集團(tuán)對母公司與本公司高管的股票期權(quán)的集團(tuán)內(nèi)股份支付中，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng) 作為股份支付處理，確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。

　　(5)會計處理不恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法變更屬于會計估計變更。京美集團(tuán)應(yīng) 采用未來適用法，即從2013年起按重新預(yù)計的使用年限及新的折舊方法計算年折舊費(fèi)用。

　　9.【答案】 事項(xiàng)(6)錯誤。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè) 企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管 理費(fèi)等，不屬于平銷返利、不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率 繳納營業(yè)稅。京美綜超2013年收取的進(jìn)場費(fèi)、展示費(fèi)不屬于平銷返利，應(yīng)按照服務(wù)業(yè) 繳納營業(yè)稅。

　　10.【答案】 (1)會計處理不恰當(dāng)。企業(yè)內(nèi)部研究和開發(fā)無形資產(chǎn)，其在研究階段的支出全部費(fèi)用化， 計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用);開發(fā)階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的 費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。蘇美電器的研究費(fèi)用應(yīng)全部費(fèi)用化計入當(dāng)期損益。 生產(chǎn)前的模型設(shè)計和測試費(fèi)用予以資本化。因此無形資產(chǎn)入賬價值為1800萬元。該項(xiàng)無 形資產(chǎn)應(yīng)按1 800萬元為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷。 (2)所得稅處理錯誤。企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi) 用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除： ①研發(fā)費(fèi)用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 ②研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī) 定外，攤銷年限不得低于10年。 蘇美電器2013年無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用計入當(dāng)期損益的部分稅前允許扣除的金額為900萬元 (600+600×50%);形成無形資產(chǎn)的部分2013年稅前允許扣除的金額為45萬元。

　　11.【答案】 (1)未了解和評估相關(guān)控制不恰當(dāng)。對內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判 斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，可以不執(zhí)行控制測試，但是了解內(nèi)部控制程序是必須 的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評估的結(jié)果，直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測試。對于舞弊導(dǎo) 致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，應(yīng)評價京美集團(tuán)相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定是否得到 執(zhí)行。 (2)所附發(fā)票丟失，另選一個樣本項(xiàng)目代替不恰當(dāng)。針對陳軍發(fā)現(xiàn)的這種情況，不應(yīng)另 外選擇一個樣本項(xiàng)目替代，應(yīng)查明原因，并實(shí)施替代程序。 (3)未回函的僅以審查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票就確認(rèn)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定不恰當(dāng)。注冊會 計師應(yīng)當(dāng)與被詢證者取得聯(lián)系，如果仍未得到回函，注冊會計師應(yīng)實(shí)施替代程序，包括 檢查相關(guān)合同協(xié)議、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證等。 由于消極式回函出現(xiàn)較大的差異，注冊會計師應(yīng)對其他未回函的消極式函證和未函證的 債務(wù)人追加函證，并且應(yīng)當(dāng)采用積極式詢證函的方式。 (4)未對該公允價值計算過程進(jìn)行詳細(xì)檢查不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目組 成員，對互換合約公允價值的計算過程進(jìn)行重新測算，如果項(xiàng)目組成員均無法勝任對公 允價值估值的審核，需要利用專家的工作。

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