11.在進行企業(yè)風險管理過程中，對于風險的特性一定要有清晰的認知。在下列各項中，不屬于風險的特性的是(　)。

　　A、客觀性

　　B、收益性

　　C、普遍性

　　D、可變性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核風險的定義和特性的相關內容。風險具有客觀性、普遍性、損失性和可變性。風險意味著發(fā)生損失的可能性，所以收益性并不是風險的特性。

　　12.下列各項中，不屬于信息與溝通的內容的是(　)。

　　A、最高層將與控制有關的事宜的重要性及個人擔當?shù)慕巧蛳录墏鬟_

　　B、向上級匯報重要信息的渠道

　　C、與外部利益相關者保持有效溝通

　　D、設計控制活動旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核信息與溝通的相關內容。信息與溝通是指在人員能夠履行責任的方式及時間范圍內，識別、取得和報告經營、財務及法律遵守的相關資訊的有效的程序和系統(tǒng)。這包括最高層將與控制有關的事宜的重要性及個人擔當?shù)慕巧蛳录墏鬟_、向上級匯報重要信息的渠道以及與外部利益相關者保持有效溝通。選項D屬于控制活動的內容。

　　13.某大型銀行規(guī)定，顧客貸款經理在批準貸款前，必須復核其下級提交的顧客分析報告及相關文件，并簽字授權，然后才能為貸款者發(fā)放貸款。根據(jù)以上信息可以判斷，該銀行的這種控制活動屬于(　)。

　　A、授權和批準

　　B、人員控制

　　C、監(jiān)督及管理控制

　　D、計算和會計

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核控制活動的相關內容。授權和批準是指：某些控制活動可提供其它控制活動運作正�；蛐枰峁┲改弦愿纳七@些控制活動的運作等信息。例如，被授權的雇員可能開展了達到某項限制的交易，并且須為超出規(guī)定限制的交易取得批準。批準上述超出規(guī)定限制的交易時，上級必須在核實該活動符合政策及程序的基礎上，才能予以批準。

　　14.下列選項中，屬于偵察式控制活動的是(　)。

　　A、比較總賬與銀行對賬單的現(xiàn)金余額

　　B、授權

　　C、制定員工操作守則

　　D、出納與會計分別由不同人擔任

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核控制活動的知識點。調節(jié)和復核業(yè)績屬于偵察式控制。調節(jié)包括比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額、總賬的應收款金額與相關補貼賬戶總額，以及固定資產的現(xiàn)場盤點與會計記錄中記載的金額。所謂業(yè)績復核，是指管理層將當前的業(yè)績與預算、以前期間或其它基準相比較，以此反映目標的完成情況。應對其中的差異進行調查，以確定哪些糾正行動是必要的。選項B授權和選項D屬于預防性控制。選項C屬于命令式控制。

　　15.李明大學畢業(yè)后進入一家單位財務科工作，由于該單位規(guī)模較小，為了節(jié)省人力成本的支出，該單位的財務、出納全由他一人承擔，負責保管單位的支票、支票印鑒章等。同時負責出國人員差旅費核銷工作。根據(jù)以上信息可以判斷，該單位的這種做法違反了(　)。

　　A、財產保護控制

　　B、不相容職務分離

　　C、授權審批控制

　　D、人員控制

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核控制活動的知識點。不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。企業(yè)可通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式實現(xiàn)這一監(jiān)控目標。

　　16.下列選項中，不屬于會計系統(tǒng)控制內容的是(　)。

　　A、甲公司規(guī)定憑證必須連續(xù)編號，并按編號順序使用

　　B、乙公司要求記賬憑證的內容必須與原始憑證的內容保持一致

　　C、丙公司建立定期的復核制度

　　D、丁公司建立內部審計制度

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核控制活動的知識點。會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)嚴格執(zhí)行我國統(tǒng)一的會計準則制度、明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序。正確地記錄交易的過程中，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。選項D不屬于會計系統(tǒng)控制的內容。

　　17.在COSO內部控制框架中，被稱為企業(yè)“最高層”，是其他內部因素根基，并提供紀律及結構的是(　)。

　　A、信息與溝通

　　B、監(jiān)察

　　C、控制活動

　　D、控制環(huán)境

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核內部控制的定義和發(fā)展的相關內容。在COSO內部控制框架中，控制環(huán)境是其他內部控制因素的根基。

　　18.提高可持續(xù)增長率的方法包括提高經營效率和改變財務政策兩種。提高經營效率的方法不包括(　)。

　　A、增加借款的比例

　　B、降低營運資金

　　C、剝離部分資產

　　D、改變供貨渠道

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核價值創(chuàng)造和增長率矩陣。提高可持續(xù)增長率的方法包括提高經營效率和改變財務政策兩種。(1)提高經營效率。企業(yè)需要改變經營戰(zhàn)略，尋求突破性的改善。具體包括：①降低成本。進行作業(yè)分析，重構作業(yè)鏈，消除無增值作業(yè)，提高增值作業(yè)的效率。②提高價格。改變價格形象，在維持利潤的同時抑制銷售增長，減少資金需要。③降低營運資金。重構價值鏈，減少資金占用。④剝離部分資產。將資產利潤率較低的資產剝離出去，用節(jié)省出的資金支持核心業(yè)務增長。⑤改變供貨渠道。增加外購以減少自制，減少資產占用，提高資產周轉率。(2)改變財務政策。具體包括：①停止支付股利;②增加借款的比例。

　　19.從企業(yè)的市場增加值的計算公式看，可以提高企業(yè)市場增加值的是(　)。

　　A、提高投資資本回報率

　　B、提高資本成本

　　C、提高增長率

　　D、提高可持續(xù)增長率

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核基于創(chuàng)造價值或增長率的財務戰(zhàn)略選擇。根據(jù)企業(yè)市場增加值的計算公式：企業(yè)市場增加值=(投資資本回報率-資本成本)×投資資本/(資本成本-增長率)，可知：

　　(1)投資資本回報率是公式的分子，提高投資資本回報率有助于增加市場價值;

　　(2)資本成本同時出現(xiàn)在公式的分子(減項)和分母(加項)中，資本成本增加會減少市場增加值;

　　(3)增長率是分母的減項，提高增長率對市場增加值的影響，要看分子是正值還是負值。當公式分子的“投資資本回報率-資本成本”為負值時，提高增長率使市場增加值變小(即市場價值減損更多)。

　　20.如果出現(xiàn)一種現(xiàn)金短缺后，企業(yè)正確的應對措施是籌資以支持高增長，創(chuàng)造更多的市場增加值，那么這種現(xiàn)金短缺應該是(　)。

　　A、減損價值的現(xiàn)金短缺

　　B、超常增長情形下的現(xiàn)金短缺

　　C、創(chuàng)造價值的現(xiàn)金短缺

　　D、可持續(xù)增長情形下的現(xiàn)金短缺

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核價值創(chuàng)造和增長率矩陣。從財務的戰(zhàn)略目標考慮，必須區(qū)分兩種現(xiàn)金短缺：一種是創(chuàng)造價值的現(xiàn)金短缺;另一種是減損價值的短缺。對于前者，應當設法籌資以支持高增長，創(chuàng)造更多的市場增加值;對于后者，應當提高可持續(xù)增長率以減少價值減損。本題應該選C。

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