2010注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險》章節(jié)練習(xí)(9)

　　四、綜合題

　　1. 近年來，我國乳制品行業(yè)的擴張速度令人瞠目結(jié)舌。自1993年起，三鹿奶粉產(chǎn)銷量連續(xù)15年實現(xiàn)全國第一。2007年，集團實現(xiàn)銷售收入100.16億元，同比增長15.3%。按三鹿自己的說法，三鹿一直在快車道上高速行駛，創(chuàng)造了令人振奮的“三鹿速度”。然而，在企業(yè)瘋狂擴張的背后，是內(nèi)控失效的潛在風(fēng)險，三鹿之?dāng)≡谟趦?nèi)控的缺失。三鹿集團內(nèi)控意識淡薄，風(fēng)險識別、評估、控制能力低下，最終導(dǎo)致了“結(jié)石門”。在2008年12月23日，三鹿集團宣布破產(chǎn)。而在之前，2008年6月28日，財政部等5部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。應(yīng)急機制不健全，正是壓倒三鹿集團的最后一根稻草。

　　作為中國最著名的本土奶粉品牌，三鹿竟然對自己產(chǎn)品的質(zhì)量問題視如兒戲，打著國家免檢的招牌，讓劣質(zhì)產(chǎn)品進入流通渠道，引致嚴(yán)重的社會責(zé)任事故。2005年7月，三鹿酸奶在天津、衡水、滄州市場出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，生產(chǎn)廠銷售部與倉庫人員為了縮短物流時間，擅自將正在檢測過程中的產(chǎn)品提前出廠，導(dǎo)致了轟動一時的“早產(chǎn)奶”事件。三鹿在“擺平”輿論之后，除了將銷售部門有關(guān)人員調(diào)離崗位，對三鹿酸奶銷售直接負(fù)責(zé)人采取了扣除20%年薪的處罰外，沒有從消除內(nèi)控隱患的角度思考問題。

　　另據(jù)資料，三鹿集團在2008年3月接到消費者反映，但直到2008年8月三鹿已經(jīng)¬秘密召回部分問題奶粉之時，卻仍然沒有將事件真相及可能產(chǎn)生的后果公之于眾，有媒體稱這種做法直接導(dǎo)致此后的一個多月里又有一批嬰兒食用了三鹿問題奶粉。根據(jù)資料顯示，早在2008年3月三鹿集團就已經(jīng)¬接到消費者的投訴，6月份反映的人越來越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團才將相關(guān)信息上報給石家莊市政府。

　　生產(chǎn)的奶粉原料中可能會含有哪些有害物質(zhì)，原料提供者添加這些物質(zhì)的可能性以及消費者食用這些物質(zhì)的后果嚴(yán)重性等具有很大的不確定性，而三鹿的內(nèi)部控制都是針對常規(guī)事項進行設(shè)計的(如奶粉的營養(yǎng)成分是否達(dá)標(biāo)等)，而對例外事項(如添加三聚氰胺)則重視不足。

　　根據(jù)三鹿相關(guān)負(fù)責(zé)人的介紹，在2007年底前向三鹿集團銷售的牛奶就屢次因檢驗不合格而被拒收。而三鹿集團對這種“屢次不合格”牛奶的提供者居然沒有“誠信記錄”，在其向牛奶中添加三聚氰胺，使得“問題”奶進一步演化為“毒奶”而順利通過檢測后沒有保持“合理懷疑”。

　　要求：

　　(1)簡述2008年6月28日，財政部等5部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)?

　　(2)COSO內(nèi)部控制框架的五個要素是什么?

　　(3)該資料反映了公司COSO報告五要素中的哪些問題?

　　(4)說明幾種應(yīng)對風(fēng)險的策略?

　　(5)簡述企業(yè)倒閉的最可能類型?并說明理由。