2007注冊會計師考試《審計》1—18章練習

一、單項選擇題
1、下列各題中，表述內(nèi)容錯誤的是（ ）。
  A、對于重要審計項目，不應僅僅依據(jù)分析程序
  B、對于準確性較低的審計項目，應較多依賴分析程序
  C、對于審計風險較低的審計項目，可較多依賴分析程序
  D、對于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實質(zhì)性程序結(jié)果不一致的，應當較多依賴其他實質(zhì)性程序結(jié)果
2、如果注冊會計師所確定的已識別尚未調(diào)整的錯報匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師就應考慮與（ ）相加后是否可能超過重要性水平。
  A、尚未發(fā)現(xiàn)的錯報
  B、已發(fā)現(xiàn)的錯報
  C、前期尚未調(diào)整的錯報
  D、推斷的錯報
3、注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（ ）萬元。
  A、30   B、55   C、85   D、95
4、在確定財務報表層次的重大錯報風險時，注冊會計師應考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下（ ）因素。
  A、管理人員的誠信度
  B、企業(yè)業(yè)務性質(zhì)復雜程度
  C、企業(yè)虧損嚴重
  D、企業(yè)某產(chǎn)品市價下跌
5、具體審計計劃是對總體審計策略的進一步具體化。以下關于具體審計計劃的各種說法中，你不認可的是（ ）。
  A、制訂具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平
  B、具體審計計劃的核心內(nèi)容是審計項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
  C、具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目級預備會和總結(jié)會，預期項目負責人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復核
  D、具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改
6、重要性是注冊會計師執(zhí)業(yè)判斷的結(jié)果。在確定上市公司財務報表重要性水平時，不同的注冊會計師可以采取不同的方法，但以下（ ）方法是不適當?shù)摹?
  A、根據(jù)對重要股東的函證或詢問結(jié)果綜合確定重要性
  B、根據(jù)所屬會計師事務所的慣例確定重要性
  C、先選擇一個恰當?shù)幕鶞�，再乘以適當?shù)陌俜直龋�得出重要性水�?
  D、根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗確定重要性
7、如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過財務報表的重要性水平，注冊會計師通過提請被審計單位調(diào)整財務報表，并不能（ ）。
  A、降低固有風險和審計風險
  B、進一步確定匯總數(shù)是否重要
  C、使匯總數(shù)低于重要性水平
  D、排除原審計程序的局限性
8、尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。其中，已經(jīng)識別的具體錯報包括對事實的錯報和涉及主觀決策的錯報。下列各項中，屬于主觀決策的錯報的是（ ）。
  A、被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤
  B、被審計單位對事實的忽略或誤解
  C、注冊會計師通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報
  D、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異
9、重大錯報風險是審計風險的組成部分。以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是（ ）。
  A、重大錯報風險與審計項目組人員的學識、技術和能力有關
  B、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定
  C、重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定
  D、重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關
10、某些類別的交易、賬戶余額、列報及其認定，可能具有比其他類別的交易、賬戶余額、列報及其認定更高的固有風險，下列說法錯誤的有（ ）。
  A、需要進行復雜計算的業(yè)務比只需要進行簡單計算的業(yè)務的固有風險更高
  B、計量不確定性大的會計估計比計量不確定性較小的會計估計的固有風險更高
  C、技術進步快的生產(chǎn)過程比技術進步較慢的生產(chǎn)過程導致的固有風險更高
  D、屬于新興行業(yè)的企業(yè)的固有風險比處于夕陽行業(yè)的企業(yè)的固有風險更高
11、下列內(nèi)容中，不屬于具體審計計劃的是（ ）。
  A、對高風險領域安排的審計時間預算，對專家工作的利用和對其他注冊會計師工作的復核范圍
  B、為識別和評估財務報表重大錯報風險計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍
  C、針對所有重大交易、賬戶余額、列報與披露認定的重大錯報風險計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
  D、注冊會計師針對審計業(yè)務需要實施的其他審計程序
12、當注冊會計師就總體審計策略和具體審計計劃中的內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層進行溝通時，應當保持執(zhí)業(yè)謹慎，尤其要防止由于具體審計程序被（ ）所預見等原因而損害審計工作的有效性。
  A、承擔管理責任的治理層
  B、內(nèi)部審計部門的職員
  C、不承擔管理責任的治理層
  D、財務部門的職員
13、注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，你不認同的是（ ）。
  A、對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當?shù)幕鶞?
  B、而對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇費用作為判斷重要性水平的基準可能比較合適
  C、由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準
  D、對于資產(chǎn)管理公司來說，資產(chǎn)可能是一個適當?shù)幕鶞?
14、在實務中，有許多匯總性財務數(shù)據(jù)可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準，但一般不宜將（ ）作為基準。
  A、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)
  B、銷售收入、費用總額
  C、毛利、凈利潤
  D、流動負債
15、注冊會計師應當根據(jù)審計風險及其要素與審計中其他因素的關系決定審計的導向。有關這些關系的下列論斷中，不正確的是（ ）。
  A、重要性與審計風險呈反向關系，即重要性水平越低，審計風險就越高，反之，重要性水平越高，審計風險就越低
  B、賬戶余額或交易錯報、漏報的可能性越高，其固有風險與控制風險的綜合水平就越高
  C、賬戶余額或交易錯報、漏報的可能性越高，其相應的重要性水平就越低，這樣可以提高審計的效率
  D、對于不重要的財務報表項目，相應的重要性水平可相應提高，以便降低成本
16、實質(zhì)性測試的工作量受到很多因素的影響。注冊會計師可能會根據(jù)以下（ ）情況增加實質(zhì)性測試的工作量。
  A、分析程序的結(jié)果表明客戶的財務狀況好于同業(yè)的平均水平
  B、最終評估的控制風險水平低于依據(jù)控制測試評估的控制風險
  C、以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶
  D、再次評估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平
17、在財務報表審計中，注冊會計師對財務報表所確定的審計風險與其對賬戶余額與交易層所使用的審計風險必須滿足（ ）關系。
  A、財務報表的審計風險大于賬戶余額、交易層的審計風險
  B、財務報表的審計風險等于賬戶余額、交易層的審計風險
  C、財務報表的審計風險小于賬戶余額、交易層的審計風險
  D、財務報表的審計風險不等于賬戶余額、交易層的審計風險
18、下列關于計劃審計工作的說法正確的是（ ）。
  A、計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改
  B、計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，由項目負責人審核批準
  C、小型被審計單位無須制定總體審計策略
  D、項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作
19、以下內(nèi)容不屬于初步審計活動內(nèi)容的有（ ）。
  A、針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序
  B、及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書
  C、報告目標、時間安排及所需溝通
  D、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
20、以下關于對計劃審計工作的記錄陳述不正確的是（ ）。
  A、注冊會計師可以以備忘錄的形式總結(jié)總體審計策略
  B、注冊會計師對具體審計計劃的記錄可以使用標準的審計程序表或?qū)徲嫻ぷ魍瓿珊藢Ρ�，但應當根�?jù)具體審計業(yè)務的情況做出適當修改
  C、如果只是針對某一或某幾個方面更改審計計劃，注冊會計師可以保留原有的總體審計策略、具體審計計劃以及已經(jīng)執(zhí)行的審計程序的記錄，并將對審計計劃的重大修改情況記錄在進一步審計程序表和重大事項概要中
  D、如果對計劃的修改涉及整個計劃的各個方面，以及多個類別的交易、賬戶余額和列報時，注冊會計師可以考慮重新編制總體審計策略和具體審計計劃，刪除原有的總體審計策略和具體審計計劃
21、海通科技有限公司董事會決定將2006年的財務報表審計業(yè)務委托給中天恒信事務所，中天恒信事務所委派注冊會計師陳華任該項目經(jīng)理，具體業(yè)務承接和制定審計計劃、對助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和復核工作。請代為作出正確的專業(yè)判斷。（21－22題）海通科技有限公司2005年的財務報表是由德恒事務所審計，出具了保留意見的審計報告。在承接業(yè)務之前，注冊會計師陳華正確的處理是（ ）。
  A、海通科技有限公司允許中天恒信會計師事務所與德恒會計師事務所溝通，注冊會計師陳華要求德恒會計師事務所提供與2005年度財務報表審計有關的重要審計工作底稿
  B、注冊會計師陳華以書面形式向德恒會計師事務所申請對海通科技有限公司審計情況進行溝通，德恒會計師事務所表示拒絕答復，注冊會計師陳華依此認為不應接受委托
  C、德恒會計師事務所已向注冊會計師陳華表明其答復是有限的，并說明了其原因，注冊會計師陳華向事務所匯報，確定是否接受委托
  D、注冊會計師陳華準備在審計報告中表明，本次審計的期初余額依賴德恒會計師事務所的注冊會計師的結(jié)果
22、注冊會計師陳華的處理不正確的有（ ）。
  A、為使審計程序與海通科技有限公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計計劃時，注冊會計師陳華同海通科技有限公司的財務經(jīng)理就總體審計策略的要點和某些審計程序進行了討論。但討論時應保持應有的謹慎性。
  B、注冊會計師陳華在對其編制計劃作了最后的審核，在具體實施前下達至審計小組的全體成員
  C、注冊會計師陳華要求在審計過程中，注冊會計師應及時反饋對審計計劃的執(zhí)行情況，以便對審計計劃進行修改、補充
  D、注冊會計師陳華在計劃中包含了審計工作進度、時間預算和費用預算等內(nèi)容
23、注冊會計師陳華獲知海通科技有限公司的絕大多數(shù)財務報表使用者均非常關心該公司的盈利能力的同時，又得知該公司近三年來因情況變化使用凈利潤出現(xiàn)意外的增加或減少。在確定各公司本年財務報表的重要性水平時，陳華最好采取下列（ ）作為重要性水平的基準。
  A、選擇近三年的最低利潤
  B、選擇近三年的平均凈利潤
  C、選擇近三年的最高利潤
  D、剔除意外情況后的近三年平均凈利潤
二、多項選擇題
1、在編制審計計劃前，了解被審計單位及其環(huán)境使用的方法有（ ）。
  A、詢問被審計單位管理層
  B、分析程序
  C、觀察和檢查
  D、詢問內(nèi)審人員
2、注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷數(shù)為100萬元，而在評價審計結(jié)果時運用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（ ）。
  A、這有可能表明注冊會計師所執(zhí)行的審計程序不充分
  B、這種做法通�？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯報的可能性
  C、這有可能表明證審計結(jié)果差錯率較低，并令注冊會計師滿意
  D、這有可能表明注冊會計師的審計風險相應增加，需要收集更多的審計證據(jù)
3、一般在本期審計開始時進行初步業(yè)務活動，這些活動包括（ ）。
  A、針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序
  B、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
  C、了解被審計單位及其環(huán)境
  D、及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書
4、總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，這些因素包括（ ）。
  A、確定適當?shù)闹匾�性水�?
  B、初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域
  C、初步識別重要的組成部分和賬戶余額
  D、識別被審計單位、所處行業(yè)、財務報告要求及其他相關方面最近發(fā)生的重大變化
5、在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整 錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括（ ）。
  A、擴大實質(zhì)性程序范圍
  B、擴大控制測試范圍
  C、提請被審計單位調(diào)整財務報表
  D、發(fā)表保留意見或否定意見
6、確定審計范圍是制定總體審計策略的重要內(nèi)容。注冊會計師應當通過確定審計業(yè)務的特征來界定審計范圍。這些特征包括（ ）。
  A、采用的會計準則和相關會計制度
  B、特定行業(yè)的報告要求
  C、以及被審計單位組成部分的分布
  D、評估的重大錯報風險的水平
7、在以下與會計報表層重要性水平相關的說法中，正確的是（ ）。
  A、可以將會計報表的資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為確定重要性的判斷基礎
  B、如各個報表的重要性水平有所不同，應從中選取最低者作為重要性水平
  C、如所依據(jù)的會計報表尚未編制完成，可根據(jù)上年報表適當估計年末報表
  D、財務報表層次的重要性常�？梢宰鳛榇_定認定層次重要性的參考依據(jù)
8、注冊會計師從性質(zhì)方面考慮重要性時，應當考慮下列（ ）因素。
  A、錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度
  B、錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程序
  C、錯報對用于評價被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關比率的影響程度
  D、錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度
9、注冊會計師對錯報的匯總范圍與依據(jù)匯總數(shù)欲達到的具體目標密切相關。在以下與錯報匯總數(shù)相關的說法中，你認可的是（ ）。
  A、如果被審計單位調(diào)整了已發(fā)現(xiàn)的全部錯報，但沒有調(diào)整推斷的錯報，即使后者超過重要性水平，注冊會計師仍可發(fā)表無保留意見
  B、注冊會計師在考慮錯報漏報對財務報表反映的影響時，應當考慮已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯報及推斷的錯報
  C、如果推斷的錯報匯總數(shù)超過財務報表的重要性水平，但已發(fā)現(xiàn)的錯報金額不超過重要性水平，注冊會計師不應發(fā)表無保留意見
  D、注冊會計師在確定審計意見類型時，應當依據(jù)已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)，也可以依據(jù)前期遺留但繼續(xù)影響本期的錯報
10、尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。下列各項中，屬于推斷誤差的是（ ）。
  A、注冊會計師通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報
  B、通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中已經(jīng)識別的具體錯報
  C、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異
  D、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異
11、注冊會計師在審查乙公司2004年度會計報表的無形資產(chǎn)項目時，其以下的（ ）行為將導致本項目的審計風險上升。
  A、將本項目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元
  B、將本項目的控制風險由原先評估的30%提高到60%
  C、將本項目所獲取的審計證據(jù)數(shù)量由計劃的20件提高到50件
  D、將本項目的固有風險由原先評估的10%提高到現(xiàn)在的20%
12、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明下列（ ）內(nèi)容。
  A、向特定審計領域調(diào)配的資源，包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等
  B、向特定審計領域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，在企業(yè)集團審計業(yè)務中，對其他注冊會計師工作的復核的范圍，對高風險領域安排的審計時間預算等
  C、何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調(diào)配資源等
  D、如何管理指導監(jiān)督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目負責人和經(jīng)理如何進行復核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復核
13、注冊會計師對計劃審計工作進行的記錄，應當包括下列（ ）內(nèi)容。
  A、審計工作中對總體審計策略和具體審計計劃做出的任何重大修改
  B、確定審計計劃工作和向項目組傳達重大事項而做出的關鍵決策
  C、計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍
  D、針對評估的重大錯報風險計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
14、一般來說，在編制總體審計計劃時，注冊會計師應根據(jù)（ ）因素來確定重要會計問題和重點審計領域。
  A、注冊會計師以往的審計經(jīng)驗
  B、被審計單位業(yè)務的復雜程度和賬戶的重要性
  C、審計工作進度及時間費用預算
  D、對固有風險的控制風險的評估情況
15、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。在以下關于重要性的說法中，正確的是（ ）。
  A、財務報表錯報包括財務報表金額的錯報和財務報表披露的錯報
  B、不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務報表層次和認定層次的重要性水平時，得出的結(jié)果可能不同
  C、重要性的確定離不開具體環(huán)境
  D、如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響被審計單位的相關決策，則該項錯報就是重要的
16、如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴大實質(zhì)性測試的范圍，以（ ）。
  A、降低檢查風險和審計風險
  B、進一步確定匯總數(shù)是否重要
  C、使匯總數(shù)低于重要性水平
  D、排除原審計程序的局限性
17、如尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)雖未達到但已接近財務報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審計單位調(diào)整財務報表外，還應實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進行實質(zhì)性測試。這種做法在（ ）方面是有效的。
  A、降低檢查風險及審計風險
  B、證實或排除原程序的局限性
  C、降低已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報
  D、證實或排除原推斷的錯報或漏報
18、對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非盈利組織來說，選擇（ ）作為判斷重要性水平的基準就不合適。
  A、稅前利潤
  B、費用總額
  C、總收入
  D、稅后凈利潤
19、下列關于重要性的論斷中正確的有（ ）。
  A、無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時均不重要
  B、恰當運用重要性有助于提高審計效率和保證審計質(zhì)量
  C、重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征
  D、注冊會計師應從財務報表和賬戶余額兩個層次來考慮重要性
20、注冊會計師應當記錄與重要性相關的事項包括（ ）。
  A、在審計中使用的重要性水平和可容忍錯報包括對其所作的修改，以及確定和修改這些水平的依據(jù)
  B、與已識別的具體錯報和推斷誤差相關的尚未更正錯報的匯總情況
  C、注冊會計師就尚未更正錯報單獨或累積是否導致或不導致財務報表重大錯報所形成的結(jié)論，以及形成該結(jié)論的依據(jù)
  D、重要性與審計風險的關系
三、判斷題
1、注冊會計師可以改變重大錯報風險的估計水平，但無法改變重大錯報風險的實際水平。（ ）
2、在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關的各類特殊認定的證據(jù)。（ ）
3、注冊會計師實施有關審計程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，應當發(fā)表保留意見或否定意見。（ ）
4、如果信息的錯報在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟決策，那么該項錯報即屬重要錯報。（ ）
5、注冊會計師在和客戶商談業(yè)務委托時，注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，客戶不允許，注冊會計師認為可能存在審計風險，決定不接受該客戶的委托。（ ）
6、注冊會計師在編制審計計劃時可以考慮利用被審計單位內(nèi)部控制的信息，但應對利用了虛假信息而造成的不良后果負責。（ ）
7、注冊會計師可以對總體審計策略和具體審計計劃進行必要的修改，但在修改發(fā)生后，不僅應在審計工作底稿中記錄重大的修改情況，而且應當記錄重大修改的理由。（ ）
8、注冊會計師應當為審計工作制定具體審計計劃。具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其核心內(nèi)容是注冊會計師為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（ ）
9、被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以及被審計單位業(yè)務的性質(zhì)、對會計政策、經(jīng)營風險、內(nèi)部控制等內(nèi)部因素，都將影響注冊會計師對重要性水平的判斷。（ ）
10、財務報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師并不會因此而確定一個比不含有該估計的財務報表的重要性更高或更低的重要性水平。（ ）
11、在審計執(zhí)行階段，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。如有可能，注冊會計師可以通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平，否則應修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。（ ）
12、注冊會計師對項目組成員的指導、監(jiān)督、復核的性質(zhì)、時間和范圍不僅取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度，而且取決于項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。注冊會計師應當在具體審計計劃中列明對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督和復核的具體內(nèi)容。（ ）
13、因?qū)徲嬜C據(jù)、審計風險均與審計重要性之間成反向關系，故審計風險與所需審計證據(jù)的數(shù)量之間必成同向變動的關系。（ ）
14、注冊會計師對甲公司的應收賬款項目實施抽樣審計，抽取了相當于應收賬款未審余額30%的業(yè)務進行函證，最終確認存在300萬元的高估。在與甲公司相關人員進行溝通后，甲公司對其中200萬元的高估錯誤進行了調(diào)整，但仍有100萬元的高估尚未調(diào)整。注冊會計師在根據(jù)錯報、漏報的匯總數(shù)估計整個應收賬款項目的高估金額時，應根據(jù)尚未調(diào)整的100萬元進行估計。（ ）
15、假定注冊會計師確定的某公司2006年末會計報表中應付賬款項目的重要性水平為10萬元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應付賬款總體誤差為9萬~11萬元，則應當擴大實質(zhì)性測試的范圍而無須追加審計程序。（ ）
16、如果注冊會計師設定的審計風險為5%，評估的固有風險為20%，控制風險為15%，則可接受的檢查風險應為166.67%。（ ）
17、在小型被審計單位審計中，全部審計工作可能由一個很小的審計項目組執(zhí)行，因此注冊會計師無需編制總體審計策略和具體審計計劃。（ ）
18、在治理層全部參與管理的情況下，如果就準則要求溝通的事項已與負有管理責任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責任，注冊會計師無需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通。（ ）
19、注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷。若評估的重大錯報風險比較低，注冊會計師可以不用針對被審計單位所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。（ ）
四、簡答題
1、中天恒信會計師事務所的注冊會計師陳華和周琳接受指派，審計海通科技股份有限公司（以下簡稱海通公司）2006年度會計報表�，F(xiàn)正在編制審計計劃。資料一：海通公司未經(jīng)審計的財務報表顯示，2006年度資產(chǎn)總額為180000萬元，凈資產(chǎn)為88000萬元，主營業(yè)務收入為240000萬元，利潤總額為36000萬元，凈利潤為24120萬元。資料二：根據(jù)海通公司的具體情況和審計質(zhì)量控制的要求，中天恒信會計師事務所要求陳華和周琳將海通公司年報審計業(yè)務的可接受審計風險水平控制在5%的水平上。按H會計師事務所的業(yè)務指導手冊，規(guī)定10%（含）以下的風險水平為低水平，10%~40%（含）的風險水平為中等水平，超過40%的風險水平為高水平。資料三：在編制海通公司年度報表審計業(yè)務的具體審計計劃時，為確定會計報表各主要項目的實質(zhì)性測試程序，陳華和周琳根據(jù)以往經(jīng)驗和控制測試結(jié)果，分別確定了各類交易、余額的固有風險和控制風險水平。下表列示了其中五個賬戶的情況。
 
要求：（一）針對資料一，為了確定會計報表層次的重要性水平，陳華和周琳決定以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入以及凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，選定這些判斷基礎的固定比率分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代為計算并確定海通公司2006年度會計報表的重要性水平，列示計算過程，簡要說明重要性水平與審計風險以及重要性水平與所需審計證據(jù)數(shù)量之間的關系。（二）根據(jù)資料二及資料三，代陳華和周琳謹慎地估計應收票據(jù)項目的可接受檢查風險水平，列示結(jié)算過程，并簡要說明理由。（三）針對資料三，請代陳華和周琳確定各會計報表項目的審計風險水平，進而運用審計風險模型計算公司應收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、短期借款項目的可接受檢查風險水平，列示計算過程，計算結(jié)果保留小數(shù)點后1位。（四）根據(jù)以上風險評估結(jié)果，請代陳華和周琳確定下表所列各項目的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、實施的主要時間和所需審計證據(jù)數(shù)量的多少。其中，對于實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)，請寫明程序的具體名稱（如分析性復核、計算、觀察等）；對于實施程序的主要時間，請寫明報表日、報表日前或報表日后；對于所需證據(jù)的數(shù)量，按較多、較少或適中填寫。
 
2、注冊會計師陳華對被審計單位山東軟銀公司2006年度管理費用各構成項目與上年度進行對比分析。經(jīng)查山東軟銀公司2006年度管理部門使用的固定資產(chǎn)增加；由于信用政策嚴格化，賒銷產(chǎn)品比例大幅度下降。要求：（1）請代注冊會計師陳華完成管理費用各項目分析表數(shù)字的計算。（2）請運用簡單比較法對被審計單位管理費用進行分析。
 
一、單項選擇題
1、答案:B
   解析:對重要審計項目、重大錯報風險的估計水平較高、會計數(shù)據(jù)可靠性較低時，注冊會計師不能過多地依賴分析程序。
2、答案:A
   解析:如果尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)已接近于重要性水平，注冊會計師必須考慮連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是很可能超過重要性水平的。
3、答案:C
   解析:注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報時，應當包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調(diào)整事項，因此不應包括在本期的錯報的匯總數(shù)中。
4、答案:D   解析:D是評估與賬戶余額、交易、列報認定層相關的重大錯報風險時考慮的因素。
5、答案:C   解析:C屬于總體審計策略的內(nèi)容。
6、答案:A   解析:公共目的審計業(yè)務不宜受制于個別財務報表使用者，否則違背獨立性。
7、答案:D
   解析:被審計單位調(diào)整財務報表可以降低固有風險，從而可以降低審計風險（A），并可能使匯總數(shù)低于重要性（C），從而確定匯總數(shù)是否重要（B）。由于“被審計單位調(diào)整財務報表”并不涉及審計程序的改變，因此不能排除原程序的局限性。
8、答案:D   解析:A、B均屬于“對事實的錯報”，C屬于推斷誤差。
9、答案:A   解析:它是指財務報表在“審計前”存在重大錯報的可能性，它與審計項目組人員的情況無關。
10、答案:D   解析:夕陽行業(yè)的固有風險更高。
11、答案:A   解析:A屬于總體審計策略。
12、答案:A
13、答案:D
   解析:對于資產(chǎn)管理公司來說，其管理的資產(chǎn)并不代表其真實的資產(chǎn)規(guī)模。至于這種企業(yè)，凈資產(chǎn)可能是一個適當?shù)幕鶞省?BR>14、D   解析:負債通常難以代表企業(yè)的經(jīng)營規(guī)�；蚪�(jīng)濟實力，一般不宜將負債項目的金額作為判斷重要性的基準。
15、答案:C   解析:降低重要性水平有助于提高審計質(zhì)量，但無助于提高審計的效率。
16、答案:D   解析:重要性越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多。
17、答案:B
   解析:審計風險本來就是針對財務報表而言的，對所有賬戶余額、交易層來說，它是一個整體的、統(tǒng)一的概念。
18、答案:D
   解析:由于了解被審計單位及其環(huán)境不能一經(jīng)確定，不能改變，A不正確；由于計劃審計工作通常由項目負責人完成，事務所負責人審核批準，B不正確；由于小型被審計單位的業(yè)務簡單，可以考慮總體審計策略和具體審計計劃一起制定，而不是不制定總體審計策略，C不正確。
19、答案:C
   解析:由于報告目標、時間安排及所需溝通屬于制定審計總體策略的內(nèi)容，不能選擇。
20、答案:D
   解析:新準則規(guī)定，如果對計劃的修改涉及整個計劃的各個方面，以及多個類別的交易、賬戶余額和列報，為使整套審計工作底稿內(nèi)容、脈絡更清楚，此時注冊會計師可以考慮重新編制總體審計策略和具體審計計劃，并保留原有的總體審計策略和具體審計計劃，D不正確。
21、答案:C
   解析:在接受委托之前，后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問作出充分答復，但此時注冊會計師不需要查閱前任注冊會計師的工作底稿。只在接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。如果前任注冊會計師受到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師表明其答復是有限的，并說明原因。如果得到的答復是有限的或未得到答復，后任注冊會計師應當考慮是否接受委托。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。
22、答案:B   解析:審計計劃應由審計項目負責人編制，并報更高級的人審核后實施。
23、答案:D
   解析:一般情況下，注冊會計師應盡可能選擇穩(wěn)定性較高的財務指標作為判斷重要性的基準。在利潤波動幅度較大的情況下，任何一年的利潤都不如剔除意外情況后的近三年平均凈利潤妥當。
二、多項選擇題
1、答案:ABCD   解析:上述ABCD都是了解被審計單位及其環(huán)境時使用的方法。
2、答案:BC
   解析:編制審計計劃時運用重要性水平低于評價審計結(jié)果時運用的重要性水平，表明注冊會計師執(zhí)行的審計程序充分，也表明注冊會計師的審計風險降低，所以選項A和D不正確。
3、答案:ABD   解析:了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后進行的。
4、答案:ABCD
5、答案:AC
   解析:匯總數(shù)超過重要性水平，在不考慮錯報性質(zhì)的情況下，注冊會計師應當發(fā)表保留或否定意見，至于是保留意見還是否定意見，由于匯總錯報已經(jīng)超過了報表層重要性水平，說明存在更多錯報的可能性較大，注冊會計師為了確認是發(fā)表保留意見還是發(fā)表否定意見，就應當擴大審計范圍，以合理確信發(fā)現(xiàn)所有重大錯報，降低審計風險。此外，注冊會計師也可以建議被審計單位調(diào)整財務報表。因此答案應當是AC兩項。
6、答案:ABC     解析:D是具體審計計劃的內(nèi)容。
7、答案:ABCD   解析:A、B、C是明顯的。D：認定層次重要性不能超過財務報表層次的重要性水平。
8、答案:ABCD
9、答案:BD
   解析:“推斷”難免主觀。注冊會計師“考慮錯報對財務報表的影響”時，應當包括推斷的錯報（B），但在“確定審計意見”時，不應依據(jù)推斷的錯報（C）。A中做法太過草率，應將推斷的錯報漏報查明；D是明顯的。
10、答案:AB   解析:C、D均屬于“已經(jīng)識別的具體錯報”中“涉及主觀決策的錯報”。

11、答案:BD
   解析:因可容忍誤差、審計證據(jù)的數(shù)量均與審計風險成反向變動關系，估計A與C將導致審計風險的降低而不導致審計風險的增加。B中的控制風險及D中的固有風險均與審計風險之間成同向變動關系。
12、答案:ABCD  13、答案:ABCD
14、答案:ABD   解析:實際上，C應根據(jù)“重要會計問題和重點審計領域”來確定。
15、答案:ABC   解析:D中的“被審計單位”應改為“財務報表使用者”。
16、答案:ABC
   解析:擴大實質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風險及審計風險（A），而且可以證實匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實：如屬實，說明匯總數(shù)重要（B），如不屬實，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴大實質(zhì)性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤�測試，因此不能排除原程序的局限性。
17、答案:ABD
   解析:無論是擴大原程序的實施范圍，還是追加新的審計程序，均使實質(zhì)性測試中獲取的證據(jù)增加，這在降低檢查風險及審計風險（A），以及證實或排除原推斷的錯報或漏報（B）方面均是有效的；已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報只能通過調(diào)整財務報表來降低（C錯）；如追加的程序能發(fā)現(xiàn)原程序未能發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，則可證實原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。
18、答案:AD
   解析:對于以盈利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當?shù)幕鶞剩欢鴮τ谑找娌环�(wěn)定的被審計單位或非盈利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準就不合適。
19、答案:BCD
   解析:由于重要性要從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面考慮，如果是舞弊，即使金額較小，注冊會計師也有可能將其作為重要錯報，因此不選擇A。
20、答案:ABC
   解析:準則規(guī)定，注冊會計師應當記錄與重要性相關的下列事項：（1）在審計中使用的重要性水平和可容忍錯報包括對其所做的修改，以及確定和修改這些水平的依據(jù)；（2）與已識別的具體錯報和推斷誤差相關的尚未更正錯報的匯總情況；（3）注冊會計師就尚未更正錯報單獨或累積是否導致或不導致財務報表重大錯報所形成的結(jié)論，以及形成該結(jié)論的依據(jù)。
三、判斷題
1、答案:√
2、答案:√
   解析:分析程序在審計計劃階段、報告階段的使用是必須的，而在實施階段的用途則是“任意選擇”的，即可使用，也可不用，題目的用詞為“可以”，正確。
3、答案:×
   解析:應當發(fā)表保留意見或無法表示意見。如果重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，說明審計范圍受到重大限制，難以獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，來確定審計報表的重大錯報的可能性，則應當發(fā)表保留意見或無法表示意見。
4、答案:√   5、答案:√　6、答案:√   解析:因為獨立編制審計計劃是注冊會計師的責任。
7、答案:√8、答案:√   解析:具體審計計劃是圍繞審計程序展開的。
9、答案:√
   解析:實際上，只要與被審計單位的經(jīng)營相關的因素，不論外部的還是內(nèi)部的因素，都將影響注冊會計師對重要性水平的確定。
10、答案:√   解析:注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。
11、答案:√
  解析:審計風險由重大錯報風險和檢查風險構成。降低評估的重大錯報風險或降低檢查風險均可降低審計風險。
12、答案:×   解析:對項目組成員進行指導、監(jiān)督、復該的安排應當反映在總體審計策略而不是具體審計計劃中。
13、答案:×   解析:審計風險與所需審計證據(jù)的數(shù)量之間成反向變動關系。
14、答案:×
   解析:注冊會計師應根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的高估金額300萬元進行估計，而不能根據(jù)尚未調(diào)整的高估數(shù)進行估計。如果根據(jù)后者進行估計，若甲公司全部調(diào)整了發(fā)現(xiàn)的錯報（未調(diào)整錯報金額為0），則應估計應收賬款總體的錯報為0，這顯然是不正確的，因為甲公司對樣本錯報的調(diào)整并不影響未審部分中的錯報。
15、答案:×
   解析:推斷的情況表明錯報、漏報匯總數(shù)既可能低于重要性，又可能超過重要性，在此種情況下，注冊會計師應當采取擴大實質(zhì)性測試范圍及追加審計程序兩種措施，以確定匯總數(shù)是否重要。
16、答案:×
   解析:如果出現(xiàn)了命題中的情況，說明注冊會計師確定的可接受檢查風險過高，至于檢查風險，永遠不應高于100%。
17、答案:×
   解析:在小型被審計單位審中，全部審計工作可能由一個很小的審計項目組執(zhí)行，因此注冊會計師編制總體審計策略和具體審計計劃可以相對簡單。
18、答案:√   解析:在該情況下，再向治理層溝通比較浪費。
19、答案:×
   解析:無論重大錯報風險的評估高與低，注冊會計師都應當針對被審計單位所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。
四、簡答題
1、答案:
（一）計算過程如下：
 
重要性水平與審計風險成反向關系：重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高，重要性水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量之間成反向關系：重要性水平越低，所需的審計證據(jù)越多；重要性水平越高，所需的審計證據(jù)越少。
（二）陳華和周琳確定的應收票據(jù)項目的可接受檢查風險≥5%÷（100%×6%）=83.3%。在應收票據(jù)項目固有風險未知的情況下，處于謹慎性的考慮，注冊會計師應按100%的水平估計該項目的固有風險，這是因為：估計的固有風險水平越高，需要獲取的審計證據(jù)越多，這至多降低審計的效率，但不致影響審計的質(zhì)量和效果。
（三）注冊會計師應將各項目的審計風險水平確定在5%的水平上。根據(jù)審計風險模型，各項目的可接受檢查風險=可接受的審計風險÷（固有風險×控制風險），相應地，各項目的可接受檢查風險分別為：
應收賬款項目的可接受檢查風險=5%÷（20%×25%）=100%；
固定資產(chǎn)項目的可接受檢查風險=5%÷（30%×90%）=18.5%
存貨項目的可接受檢查風險=5%÷（30%×40%）=41.7%
短期借款項目的可接受檢查風險=5%÷（80%×90%）=6.9%
（四）實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間安排和所需證據(jù)的數(shù)量如下：
 

2、答案:
（1）

（2）從圖表中可以看出，除工資與上年度保持一致外，其他項目均有一定幅度增長。其中以折舊費增長幅度最大，可能是由于管理用固定資產(chǎn)有所增加；業(yè)務招待費上升20%要引起乙注冊會計師的關注，檢查是否超過規(guī)定限額，考慮應在計算應納稅所得額時調(diào)整。

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