2007注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》1—18章練習(xí)

注會(huì)審計(jì)第10章
一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
  A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
  B、期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
  D、控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
2、提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過(guò)（ ）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。
  A、對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
  B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作
  C、采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同
  D、選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)
3、進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。以下關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
  A、風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序
  B、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序
  C、不同性質(zhì)的控制（無(wú)論是人工控制還是自動(dòng)化控制）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響
  D、不同的交易、賬戶余額和列報(bào)產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的差異越大，適用的審計(jì)程序的性質(zhì)的差別越大
4、審計(jì)海通公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華發(fā)現(xiàn)海通公司在2006年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2006年底尚未完成。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（ ），并在期末或期末以后檢查此類交易。
  A、將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)
  B、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整
  C、考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
  D、向海通公司的客戶發(fā)生詢證函
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華了解到海通公司關(guān)于領(lǐng)料的規(guī)定如下：生產(chǎn)工人每次領(lǐng)取原材料后，須經(jīng)生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人趙艷點(diǎn)驗(yàn)并與領(lǐng)料單核對(duì)無(wú)誤方可下料，但點(diǎn)驗(yàn)核對(duì)后趙艷無(wú)須在領(lǐng)料單上簽字。在測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列（ ）程序是無(wú)效的。
  A、檢查
  B、觀察
  C、詢問(wèn)
  D、穿行測(cè)試
6、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累計(jì)和不斷修正的過(guò)程。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位G公司控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民首先應(yīng)當(dāng)（ ）。
  A、確定已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)證據(jù)
  B、判斷是否需要實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
  C、判斷是否需要實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
  D、了解這些偏差及其潛在后果
7、被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會(huì)計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮在（ ），這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。
  A、期中
  B、期中以前
  C、資產(chǎn)負(fù)債表日
  D、資產(chǎn)負(fù)債表日之后
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮的因素為（ ）。
  A、對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性
  B、對(duì)已記錄的金額中比率做出預(yù)期的，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性
  C、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)
  D、選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A是XYZ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，下列（ ）審計(jì)程序?qū)儆诓豢深A(yù)見性方法。
  A、對(duì)重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
  B、銷售期末截止進(jìn)行測(cè)試
  C、對(duì)營(yíng)業(yè)收入采用分析程序
  D、改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷（ ）
  A、與被審單位管理層和治理層進(jìn)行溝通
  B、給被審單位提交管理建議書
  C、給被審單位內(nèi)部控制出具保留意見審核報(bào)告
  D、給被審單位內(nèi)部控制出具否定意見審核報(bào)告
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列關(guān)于控制測(cè)試范圍的敘述不正確的是（ ）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小
  B、控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大
  C、如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的
  D、信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍
二、多項(xiàng)選擇題
1、如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
  A、如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔是否超過(guò)1年
  B、將所有擬信賴控制集中在本次審計(jì)中測(cè)試，而在之后的兩次審計(jì)中不擬進(jìn)行測(cè)試，以提高效率
  C、當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)�控制的監(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
  D、當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
  A、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
  B、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施
  D、對(duì)收入截止認(rèn)定、或有負(fù)債等的審查必須在期末（或接近期）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
3、下面有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有（ ）。
  A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
  B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
  C、如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?
4、下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說(shuō)法中正確的是（ ）。
  A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果
  B、在某些情況下，僅通過(guò)控制測(cè)試就可提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
  D、無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
5、海通公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在了解海通公司狀況后，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施包括（ ）。
  A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
  B、分派更有經(jīng)驗(yàn)或技能的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作
  C、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改
  D、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被管理層預(yù)見或事先了解
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)心進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇問(wèn)題，具體包括以下（ ）方面。
  A、下期審計(jì)可以利用本期收集的哪些證據(jù)
  B、期末審計(jì)是否可以利用期中審計(jì)收集的證據(jù)
  C、本期審計(jì)能否利用上期審計(jì)收集的證據(jù)
  D、選擇獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)
7、當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試（ ）。
  A、在了解海通公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)海通公司上年度內(nèi)部控制并未有效實(shí)施，但本期已對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了輪換
  B、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到海通公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒(méi)有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化
  C、海通公司2005年后半年新增10筆長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在1000~2000萬(wàn)元之間
  D、海通公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá)2132萬(wàn)次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用
8、盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在對(duì)海通公司進(jìn)行中期審計(jì)期間已獲取有關(guān)控制在期中有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，他仍應(yīng)對(duì)自期中至期末這一剩余期間的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行控制測(cè)試，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，需要獲取的剩余期間審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與下列（ ）因素成同向變動(dòng)關(guān)系。
  A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度
  B、自期中至期末的剩余期間的長(zhǎng)度
  C、在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍
  D、在剩余期間內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的范圍
9、如果被審計(jì)單位的某項(xiàng)不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在上次審計(jì)時(shí)被認(rèn)為設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試而加以直接利用。但當(dāng)出現(xiàn)下列（ ）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。
  A、執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動(dòng)
  B、所控制的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化
  C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較前期有所降低
  D、對(duì)控制的擬信賴程度有所降低
10、下列針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的描述中正確的有（ ）。
  A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
  B、對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
  C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
  D、剩余期間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可能適用的具有不可預(yù)見性的有（ ）。
  A、函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
  B、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶
  C、測(cè)試金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶
  D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能考慮下列（ ）審計(jì)程序，針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。
  A、將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)
  C、將詢問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問(wèn)和觀察獲取更高的保證
  D、僅經(jīng)過(guò)詢問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括（ ）。
  A、控制測(cè)試程序
  B、實(shí)質(zhì)性程序
  C、分析程序
  D、綜合性程序
14、在形成審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評(píng)價(jià)是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。如果對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
  A、盡可能獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)
  B、如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告
  C、重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
  D、調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平
三、判斷題
1、由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。（ ）
2、如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。（ ）
3、只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。（ ）
4、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。（ ） 對(duì)錯(cuò)
5、薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以針對(duì)性地對(duì)某類交易、賬戶余額、列報(bào)采取具體的應(yīng)對(duì)措施。（ ）
6、在有效的控制環(huán)境可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度。如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮在期中而非期末實(shí)施更多的審計(jì)程序。（ ）
7、擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。如果評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案。（ ）
8、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與海通公司簽訂2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，每月均由項(xiàng)目經(jīng)理隨機(jī)選定一個(gè)工作日對(duì)海通公司購(gòu)貨驗(yàn)收業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵循情況進(jìn)行充分觀察。如果對(duì)各次觀察結(jié)果均感滿意，則可以認(rèn)為海通公司購(gòu)貨驗(yàn)收業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行。（ ）
9、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2003年以來(lái)連續(xù)3年接受高通公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。2005年實(shí)施對(duì)高通公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華通過(guò)控制測(cè)試認(rèn)定該公司材料收發(fā)內(nèi)部控制運(yùn)行有效，且有證據(jù)表明該項(xiàng)內(nèi)部控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化。假定該項(xiàng)控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，陳華在審計(jì)高通公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，可以在2006年初不加測(cè)試而直接信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制。（ ）
10、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)。（ ）
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師韓佳在期中審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試后認(rèn)為D公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在期末審計(jì)時(shí)識(shí)別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如韓佳擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性。（ ）
12、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境，薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。（ ）
13、如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中或者期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（ ）
14、如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督。換言之，關(guān)于控制在多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的簡(jiǎn)單累加并不能構(gòu)成控制在某期間的運(yùn)行有效性的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（ ）
15、如果被審計(jì)單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮交易的完整性或可理解性等認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并在期末或期末以后檢查此類交易。（ ）
16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。（ ）
17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)�？刂茰y(cè)試進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、監(jiān)盤、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序（ ）
四、簡(jiǎn)答題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，下表中列舉了部分在銷售交易中的控制目標(biāo)是否達(dá)到的問(wèn)卷調(diào)查，請(qǐng)?zhí)顚懴嚓P(guān)認(rèn)定。
 
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華是海通公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，助理審計(jì)人員李某對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估有下列疑問(wèn)，請(qǐng)代陳華回答助理人員問(wèn)題：（1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)什么評(píng)價(jià)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否適當(dāng)？（2）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，存在有重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)？（3）在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，存在有重大偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)？（4）在完成審計(jì)工作前，如何考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（5）在形成審計(jì)意見時(shí)，如何考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是周琳是東�？萍脊�司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的負(fù)責(zé)人，周琳在對(duì)該公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測(cè)試中進(jìn)行了下列工作：了解到東�？萍脊�司針對(duì)銷售收入和銷售費(fèi)用的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制包括財(cái)務(wù)經(jīng)理每月審核實(shí)際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)分）和銷售費(fèi)用（按費(fèi)用項(xiàng)目細(xì)分），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于差異金額超過(guò)6%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳抽查了最近三個(gè)月的分析報(bào)告，并看到上述管理人員在報(bào)告人簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，周琳在與銷售經(jīng)理孫某的討論中，發(fā)現(xiàn)他對(duì)分析報(bào)告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無(wú)法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運(yùn)行。（1）為什么會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制存在且被執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻認(rèn)為東�？萍脊�司控制可能運(yùn)行無(wú)效？為什么？（2）簡(jiǎn)述測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者聯(lián)系和區(qū)別。（3）在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳還應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？

一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:D
   解析:在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱（或把握程度越低），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。
2、答案:B   解析:B中的安排無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。
3、答案:D
   解析:不同認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)差異越大，審計(jì)程序?qū)嵤┓秶�的差異越大，所�?shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不一定有大的差異。例如，如果存貨的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高而現(xiàn)金的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在存貨項(xiàng)目中收集更多的證據(jù)，而在現(xiàn)金項(xiàng)目收集的證據(jù)可能比正常情況下少，但對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序都是監(jiān)盤，性質(zhì)上并無(wú)差異。
4、答案:C
   解析:A、B、D均為審計(jì)程序，C為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于被審計(jì)單位的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。
5、答案:A
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)控制的性質(zhì)選擇程序。如果存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可檢查這些文件記錄，如果不存在文件記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施檢查以外的其他審計(jì)程序以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
6、答案:D   解析:在命題的條件下，四個(gè)選項(xiàng)都是需要考慮的內(nèi)容，但“首先”應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)應(yīng)當(dāng)是D。
7、答案:C
   解析:具有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮在期末（即資產(chǎn)負(fù)債表日）這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。
8、答案:D
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：（1）對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；（2）對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；（3）做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；（4）已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
9、答案:D   解析:改變函證日期屬于調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期。
10、答案:A
   解析:只有接受被審單位委托對(duì)其與特定日期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核時(shí)，才需要出具審核報(bào)告。
11、答案:A   解析:擬信賴程度越高，越應(yīng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍，收集更多的控制測(cè)試的證據(jù)，證明內(nèi)控確實(shí)值得信賴。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:CD
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性；不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試。對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)2年。
2、答案:ABCD　　3、答案:ABCD
4、答案:AD
   解析:控制測(cè)試本身不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見一定以實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)為基礎(chǔ)。
5、答案:ABCD
   解析:四個(gè)選項(xiàng)囊括了準(zhǔn)則羅列的“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”，建議記憶。
6、答案:BCD
   解析:審計(jì)準(zhǔn)則不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中專為下期收集審計(jì)證據(jù)。
7、答案:BD
   解析:在情況A下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有理由預(yù)期海通公司內(nèi)部控制有效；對(duì)于情況B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以預(yù)期內(nèi)部控制的有效性；對(duì)于金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)全部實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試；情況D屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形，按準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試。
8、答案:ABCD
   解析:評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多；剩余期間越長(zhǎng)，所需的審計(jì)證據(jù)越多；擬減少的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，說(shuō)明對(duì)內(nèi)部控制的信賴程度越高，越需要審計(jì)證據(jù)加以證實(shí)；內(nèi)部控制發(fā)生的變化越多，測(cè)試所得結(jié)論的代表性越低，越需要更多的證據(jù)以提高結(jié)論的代表性。
9、答案:AB
   解析:執(zhí)行人員變動(dòng)屬于“對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)”，業(yè)務(wù)發(fā)生變化后，原來(lái)的控制可能已不適用；C及D均意味著對(duì)內(nèi)部控制的依賴降低，進(jìn)而意味著測(cè)試的必要性降低。
10、答案:ABCD   解析:參見1231號(hào)準(zhǔn)則第四十一條第二款。
11、答案:ABCD   解析:以上為實(shí)施以前未曾考過(guò)的審計(jì)程序。
12、答案:ACD
   解析:本準(zhǔn)則第三十七條指出，控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。盡管兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)。當(dāng)然，如果擬實(shí)施雙重目的測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)測(cè)試程序。
13、答案:AB
   解析:這是針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序。而不是針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案。
14、答案:AB
   解析:已經(jīng)到了終結(jié)審計(jì)階段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還未降至可接受的低水平，在盡可能獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)無(wú)望的情況下，只能出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

三、判斷題
1、答案:√　　2、答案:√　　3、答案:√　　4、答案:√
5、答案:×
   解析:薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。
6、答案:×
   解析:如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)更多地在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。期中獲得的審計(jì)證據(jù)不如在期末獲得的更為可靠。
7、答案:×
   解析:綜合性方案是控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序相結(jié)合的方案。如果評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞯姆桨浮?BR>8、答案:×
   解析:觀察程序只能證實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制在觀察的時(shí)點(diǎn)上是否得以執(zhí)行。準(zhǔn)則規(guī)定，如果測(cè)試特定時(shí)點(diǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅得到該時(shí)點(diǎn)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
9、答案:√
   解析:如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，但兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)兩年。
10、答案:√
   解析:存在或發(fā)生認(rèn)定主要關(guān)心財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的高估，凡高估的項(xiàng)目必列示在財(cái)務(wù)報(bào)表中；細(xì)節(jié)測(cè)試的特征是針對(duì)金額進(jìn)行測(cè)試。兩種特征的綜合決定了應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目。
11、答案:×
   解析:如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
12、答案:√
   解析:參見準(zhǔn)則1211號(hào)100條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制環(huán)境的了解影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。有效的控制環(huán)境可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度。
13、答案:×
   解析:如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
14、答案:√   解析:參見1231號(hào)準(zhǔn)則第四十條第二款。
15、答案:×
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮交易的發(fā)生或截止等認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并在期末或期末以后檢查此類交易。因?yàn)樵谄谀┗蚪咏�期末被審單位可能通過(guò)虛構(gòu)交易，隱瞞交易或?qū)⒔灰撞挥涗浽谡�確會(huì)計(jì)期間，可理解性不是針對(duì)交易的認(rèn)定，而是會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)方面的認(rèn)定。
16、答案:√
17、答案:×   解析:監(jiān)盤屬于實(shí)質(zhì)性程序，不屬于控制測(cè)試程序。
四、簡(jiǎn)答題
1、答案:
 
2、答案:
（1） 應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)。
（2） 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累積和不斷修正的過(guò)程。隨著計(jì)劃的審計(jì)程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)依據(jù)的信息有重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并據(jù)以修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
（3） 在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解這些偏差及其潛在后果，并確定已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是否需要實(shí)施進(jìn)一步的控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯(cuò)誤視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)，而應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
（4） 在完成審計(jì)工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否已將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，是否需要重新考慮已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
（5） 在形成審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評(píng)價(jià)是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
3、答案:
（1） 可能被審單位內(nèi)部控制的確存在，并得以執(zhí)行，但可能流于形式。因?yàn)闇y(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。
（2） 區(qū)別：測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同時(shí)。聯(lián)系：為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到控制而實(shí)施的某些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并非專為控制測(cè)試而設(shè)計(jì)，但可能提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率。
（3） 在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：
①控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；
②控制是否得到一貫執(zhí)行；
③控制由誰(shuí)執(zhí)行；
④控制以何種方式運(yùn)行。
如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性。

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