2007注冊會計師考試《審計》1—18章練習

注會審計第6章

一、單項選擇題
1、中天恒信會計師事務所擬指派注冊會計師周琳前往XYZ股份有限公司洽談有關(guān)業(yè)務委托事宜，在承接業(yè)務約定之前，注冊會計師周琳經(jīng)XYZ股份有限公司同意，向前任注冊會計師詢問了有關(guān)情況，其中不恰當?shù)氖牵?）。
  A、注冊會計師周琳就管理層是否積極配合注冊會計師審計工作詢問了其誠信方面的問題
  B、由于之前沒有承接過XYZ股份有限公司的審計業(yè)務，因此注冊會計師周琳特地詢問了前任注冊會計師關(guān)于XYZ股份有限公司內(nèi)部控制方面的問題
  C、注冊會計師周琳向前任注冊會計師詢問了上期財務報表審計過程中是否發(fā)生過高級管理層舞弊行為
  D、由于是初次承接XYZ股份有限公司的審計委托，注冊會計師周琳對其財務報表的重要性水平進行了詢問，以便此次審計有判斷基礎(chǔ)
2、在簽訂業(yè)務約定書之前的工作較恰當?shù)氖牵?）。
  A、了解被審計單位的行業(yè)類型、關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況、內(nèi)部控制等
  B、了解上年度年報審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型
  C、商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)2‰的收取
  D、明確被審計單位應協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某風景區(qū)召開財務管理研討會議程和旅游行程
3、如果中天恒信會計師事務所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進行溝通，在下列各項目中不屬于簽訂業(yè)務約定書時的內(nèi)容是（ ）。
  A、業(yè)務范圍與審計目標
  B、審計收費
  C、違約責任
  D、被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等
4、審計準則中的“審計范圍”是指（ ）。
  A、審計業(yè)務約定書所約定的財務報表
  B、與所審計的財務報表有關(guān)的資料
  C、與所審計的財務報表有關(guān)的經(jīng)濟活動
  D、為實現(xiàn)審計目標應實施的審計程序
5、為證實XYZ公司對于“銷售業(yè)務的準確性”認定，注冊會計師周琳所實施的下列實質(zhì)性測試程序中，效果可能最差的是（ ）。
  A、將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與應收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較
  B、將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算
  C、將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等則與發(fā)貨憑證進行核對
  D、將銷售單上批準賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對
6、XYZ股份有限公司管理層對財務報表的下列認定中，注冊會計師周琳通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的是（ ）。
  A、存在
  B、權(quán)利和義務
  C、分類
  D、計價和分攤
7、會計政策與會計估計是否發(fā)生重大變動是賭徒報表使用者所關(guān)心的。如果被審計單位在所審會計期間會計政策與會計估計沒有發(fā)生變更，則管理層應在財務報表中以（ ）方式將這一重要信息告知財務報表使用者。
  A、在財務報表附注中明確說明會計處理方法沒有發(fā)生變更
  B、不在財務報表附注中對會計處理方法的變動作任何說明
  C、以附表的方式列示本會計期間全部的會計處理方法，供報表使用者比較
  D、在附注中進行專門的說明，解釋不變更會計處理方法的原因
8、在下列針對各項目的審計程序中，不能幫助注冊會計師實現(xiàn)對所列項目的“準確性”、“計價和分攤”或“準確性和計價”目標的是（ ）。
  A、對年末存貨實施全面的監(jiān)盤
  B、對某筆重要的應收賬款進行函證
  C、詳細計算全年的短期借款利息
  D、對主營業(yè)務收入實施分析程序
9、在審計業(yè)務約定書的下列內(nèi)容中，（ ）是被審計單位與會計師事務所在簽約時共同商定的。
  A、注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息
  B、被審計單位管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認
  C、違約責任、解決爭議的辦法以及審計收費的計算基礎(chǔ)和收費安排
  D、審計范圍和在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵循的中國注冊會計師審計準則
10、對于上市公司而言，高估資產(chǎn)和收入應當是審查的重點。在對上市公司以下各項目中的（ ）來說，注冊會計師應以核實其是否發(fā)生為主。
  A、應收賬款
  B、所有者權(quán)益
  C、固定資產(chǎn)
  D、營業(yè)費用
11、下列各項中，（ ）可以實現(xiàn)注冊會計師具體審計目標中與“計價和分攤”認定對應的目標。
  A、檢查流動負債是否有所隱瞞
  B、檢查固定資產(chǎn)的預計使用年限是否適當
  C、檢查明細賬合計數(shù)是否與總賬相符
  D、檢查已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負債表的附注中列示
12、如果被審計單位更換了會計師事務所，則在簽署審計業(yè)務約定書之前，后任注冊會計師應向其前任了解的基本情況是（ ）。
  A、財務報表層的重要性水平
  B、有關(guān)應收賬款的函證回函情況
  C、存貨盤點中常見的錯誤或舞弊
  D、以前年度接受審計的情況
13、注冊會計師因為了解到被審計單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價格進行，從而決定對銷貨交易的發(fā)生認定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應對該交易的（ ）認定采用同一策略。
  A、完整性
  B、截止
  C、計價和分攤
  D、分類
14、在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中，（ ）是為了實現(xiàn)截止目標。
  A、年前開出的支票是否均在年前入賬
  B、應收賬款是否屬實
  C、存貨的跌價損失是否已抵減
  D、固定資產(chǎn)是否有充作抵押的
15、在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（ ）。
  A、組織結(jié)構(gòu)
  B、經(jīng)營風險
  C、控制風險
  D、以前年度接受審計的情況
16、在對被審計單位存貨進行審計中，注冊會計師可以通過（ ）實現(xiàn)完整性目標。
  A、已記錄的存貨均存在
  B、現(xiàn)在存貨盤點并計入存貨總額
  C、存貨未作抵押
  D、明細賬與總賬一致
17、下列各項中，（ ）違反了分類的認定。
  A、把寄存的商品記錄在會計賬上
  B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬
  C、將接近資產(chǎn)負債日的交易記錄于下年度
  D、如將現(xiàn)銷記錄為賒賬，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄營業(yè)收入
二、多項選擇題
1、注冊會計師可以與被審計單位簽訂長期審計業(yè)務約定書，但如果出現(xiàn)下列情況，應當考慮重新簽訂審計業(yè)務約定書（ ）。
  A、高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動
  B、被審計單位收購了一家公司
  C、管理層編制財務報表采用的會計準則發(fā)生變化
  D、有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍
2、中勤發(fā)會計師事務所正在與某一全國性集團公司商談年報審計業(yè)務，注冊會計師認為不能承接的有（ ）。
  A、該公司的財務經(jīng)理曾經(jīng)是中勤發(fā)事務所注冊會計師，但不是事務所的前高級管理人員
  B、該公司下屬有一財務公司，其報表屬合并范圍，由于中勤發(fā)所不具備金融企業(yè)審計資格，中勤發(fā)所準備將財務公司的業(yè)務分包給具有金融企業(yè)執(zhí)業(yè)資格的中天恒信會計師事務所
  C、由于該公司規(guī)模較大，中勤發(fā)所員工有限，難以實施全部審計程序，準備聘請10名高校會計專業(yè)的學生，并對其進行培訓分配在各地分公司，協(xié)助完成審計工作
  D、該公司準備在一些地區(qū)新設5家分公司，本次審計屬一般的年報審計業(yè)務，審計收費40萬元，但公司承諾如果進展順利，公司將調(diào)整報酬，本次審計費用將調(diào)整至與下年度費用45萬元一致，中勤發(fā)事務所要求簽訂2年的合約并將此寫進業(yè)務約定書
3、會計師事務所在簽署審計業(yè)務約定書之前，應初步了解被審計單位的（ ）基本情況。
  A、業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織機構(gòu)
  B、影響被審計單位及所屬行業(yè)的法律法規(guī)
  C、以前年度接受審計情況
  D、行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動影響的程度
4、中天恒信會計師事務所在接到XYZ股份有限公司2006年年度財務報表審計時，擬委派注冊會計師陳華負責該項審計業(yè)務。根據(jù)《審計業(yè)務約定書》的要求，下列事項應當在簽署審計業(yè)務約定書之前進行充分了解的是（ ）。
  A、業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
  B、經(jīng)營情況和經(jīng)營風險
  C、以前年度接受審計的情況
  D、財務會計機構(gòu)及工作組織
5、在完成審計業(yè)務前，被審計單位要求將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務和服務業(yè)務，注冊會計師認為合理的理由是（ ）。
  A、審計經(jīng)費不足
  B、原審計是為了借款，現(xiàn)在不需要了，變更為會計服務
  C、由于一項重要存貨的價值無法確認，為避免出具保留意見，要求變更為審閱業(yè)務
  D、企業(yè)合并，并購方要求提供近3年的財務報表
6、在簽署審計業(yè)務約定書前，會計師事務所應當評價自身的專業(yè)勝任能力，包括（ ）。
  A、執(zhí)行同類審計業(yè)務的經(jīng)驗
  B、重要性和審計風險
  C、獨立性
  D、能否保持應有的關(guān)注
7、注冊會計師在按照審計準則對審計范圍的規(guī)定確定財務報表地審計范圍時，應側(cè)重考慮以下（ ）方面。
  A、審計哪一年的財務報表
  B、審計哪一張財務報表
  C、客觀原因或被審計單位施加的限制
  D、恰當審計程序的總和
8、被審計單位在其財務報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定中的（ ）屬于暗示性的。
  A、壞賬準備的計提方法沒有改變
  B、應收票據(jù)被用作擔保、抵押
  C、固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化
  D、存貨發(fā)出的核算方法沒有變更
9、會計師事務所與被審計單位簽署審計業(yè)務約定書，具有以下（ ）作用。
  A、可以增進會計師事務所與委托人之間的了解
  B、可作為被審計單位評價審計業(yè)務的完成情況的依據(jù)
  C、可作為會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據(jù)
  D、出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的主要依據(jù)
10、一般情況下，被審計單位舞弊行為的最終目的大都是為了獲取益處或減少損失�；�于這一假設，在審查下列（ ）財務報表時，注冊會計師應將被審計單位對利潤的完整性認定作為重要的審計目標。
  A、按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，上市公司對外公布的財務報表
  B、為了取得長期借款，應銀行要求編制的財務報表
  C、按合同約定，非上市公司在分利前向股東呈送的財務報表
  D、在繳納所得稅前，計算應納稅所得額時依據(jù)的財務報表
11、注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，（ ）是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認定推論得出的。
  A、主營業(yè)務收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符
  B、存貨是否已適當?shù)赜嬏岬鴥r損失準備
  C、存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項目內(nèi)
  D、有關(guān)短期借款的入賬是否及時
12、注冊會計師在審計XYZ股份有限公司財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)“計價和分攤”認定推論得出的審計目標有（ ）。
  A、存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確
  B、當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值
  C、年末采購、銷售截止是恰當?shù)?
  D、存貨項目余額與其各相關(guān)總賬余額合計數(shù)一致
13、注冊會計師通過實施“檢查外來賬單與本單位有關(guān)賬目的記錄是否相符”這一程序，可能證實被審計單位管理層對財務報表的以下（ ）認定。
  A、存在
  B、完整性
  C、截止
  D、計價和分攤
14、在完成審計業(yè)務前，下列（ ）是可能導致被審計單位要求變更業(yè)務的合理理由。
  A、情況變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響
  B、對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解
  C、有跡象表明被審計單位會計信息有誤
  D、審計范圍存在限制
15、注冊會計師可以與被審計單位簽訂長期審計業(yè)務約定書，出現(xiàn)下列（ ）情況時，應當考慮重新簽訂審計業(yè)務約定書。
  A、需要修改約定條款或增加特別條款
  B、高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動
  C、管理層編制財務報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度發(fā)生變化
  D、審計范圍存在限制
16、負責集團財務報表審計的注冊會計師同時負責組成部分財務報表的審計時，是否與各個組成部分單獨簽訂審計業(yè)務約定書的表述正確的有（ ）。
  A、如果集團和組成部分審計是由不同的委托人委托的，注冊會計師應當與不同的委托人分別簽訂審計業(yè)務約定書
  B、如果集團母公司聘請注冊會計師對集團合并財務報表和集團組成部分的年度財務報表進行審計，但明確不對集團組成部分單獨出具審計報告，那么，注冊會計師一般無需與組成部分另行簽訂審計業(yè)務約定書
  C、如果母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額很大，那么注冊會計師可能需與組成部分另行簽約
  D、在某些情況下，雖然組成部分管理層沒有獨立決策的權(quán)力（例如組成部分是某公司的銷售部門），但注冊會計師可能與組成部分另行簽訂審計業(yè)務約定書
17、在簽訂審計業(yè)務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。這種評價的內(nèi)容，應當包括（ ）。
  A、執(zhí)行審計的能力
  B、事務所的獨立性
  C、保持應有謹慎的能力
  D、助理人員
三、判斷題
1、如果注冊會計師確信財務報表的相關(guān)內(nèi)容違背了會計準則的規(guī)定，而且被審計單位拒絕更正的，注冊會計師應拒絕接受委托。（ ） 對錯
2、財務報表的公允性是指被審計單位財務報表是否真實地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。（ ） 對錯
3、無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（ ） 對錯
4、在完成審計業(yè)務前，被審計單位要求注冊會計師將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務，注冊會計師認為違背了業(yè)務約定書的內(nèi)容則拒絕被審計單位的要求。（ ） 對錯
5、由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師的審計意見只能為財務報表使用人確定已審財務報表的可靠程度提供合理保證。（ ） 對錯
6、為確定被審計單位財務報表的公允性，注冊會計師應注意運用專業(yè)判斷，保持應有的職業(yè)關(guān)注，通過對被審計單位的財務報表、賬簿、憑證以及一切相關(guān)資料的審查予以確定。（ ） 對錯
7、如果被審計單位沒有在財務報表中就其主要原材料的貨源進行專門說明，就意味著管理層暗示性地認定其貨源充足、穩(wěn)定。（ ） 對錯
8、“存在”或“發(fā)生”認定所要解決的問題是，管理層是否把應包括的項目給遺漏了，并不涉及財務報表的金額。（ ） 對錯
9、A公司于當年12月30日向B公司發(fā)出商品50萬元，次年1月4日辦妥托收手續(xù)，A公司在發(fā)出商品時確認收入，則其違反了“完整性”認定。（ ） 對錯
10、雖然管理層對各個賬戶均有相同性質(zhì)的認定，但對不同的賬戶，注冊會計師重點審查的認定是不同的。（ ） 對錯
11、會計師事務所的自身能力和獨立性是其承接業(yè)務的根本條件。如果會計師事務所不具備獨立性，就無法保證審計準則的實施，而如果不具備能力，則無法保證業(yè)務約定的按時、按質(zhì)完成委托業(yè)務的義務。（ ） 對錯
12、對于發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表反映嚴重失實的錯誤、舞弊跡象，注冊會計師應當擴大審計程序，以證實問題或排除疑點。（ ） 對錯
13、在測試XYZ公司材料采購業(yè)務的相關(guān)內(nèi)部控制時，注冊會計師周琳發(fā)現(xiàn)XYZ公司在材料驗收入庫后，倉儲部門采取了嚴格的實物防護措施，限制無關(guān)人員接近，以保護資產(chǎn)的安全、完整。周琳認為，這些嚴格的實物防護措施有助于XYZ公司管理層對存貨項目的“完整性”認定。（ ） 對錯
14、為了證實被審計單位管理層對存貨項目的存在認定，注冊會計師應當從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的正確性。（ ） 對錯
15、在簽訂審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應了解被審計單位的基本情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計工作做出合理安排，后者是接受委托后、編制審計計劃之前了解所要解決的問題。（ ） 對錯
16、注冊會計師必須通過實施風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性測試程序，才能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合力的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。（ ） 對錯
四、簡答題
1、通海高科公司是一家集生產(chǎn)和零售為一體的股份公司。中天恒信會計師事務所在接受其審計委托后，委派注冊會計師周琳、陳華擔任項目負責人，并簽署審計報告。經(jīng)過審計預備調(diào)查，注冊會計師周琳確定存貨項目為重點審計風險領(lǐng)域，同時決定根據(jù)管理層的認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計目標已經(jīng)被注冊會計師周琳選定，周琳應當確定的與各具體審計目標最相關(guān)的管理層的認定（根據(jù)交易或事項、賬戶余額和列報分類）和最恰當?shù)膶徲嫵绦颍ǜ鶕?jù)提供的審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項審計程序，可以選擇一次、多次或不選。）分別是什么？（1）檢查現(xiàn)行銷售價目表（2）審閱財務報表（3）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)（4）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（5）在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫（6）測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性
 

一、單項選擇題
1、答案:D
   解析:對于重要性水平的判斷，各個會計師事務所都有不同的判斷方法和標準，屬于事務所的內(nèi)部秘密，后任注冊會計師不宜詢問，而應當根據(jù)本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。
2、答案:B
   解析:A屬被審計單位的具體情況，這是在編制審計計劃時應著重了解的，在簽約之前，應初步了解被審計單位的基本情況。CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。
3、答案:D
   解析:被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更不屬于業(yè)務約定書的內(nèi)容。
4、答案:D
   解析:
5、答案:A
   解析:準確性認定既涉及交易、事項的金額，也涉及交易、事項的應記錄的其他數(shù)據(jù)，在其他數(shù)據(jù)中，應當包括商品的數(shù)量。程序A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”均不是應記錄的其他數(shù)據(jù)。該程序適宜正式發(fā)生和完整性認定。
6、答案:D
   解析:存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務成本/平均存貨，主要是衡量企業(yè)的“銷售能力”和“存貨是否積壓”，是一個量化的比率，四個選項中只有D為量化認定。
7、答案:B
   解析:會計政策與會計估計如發(fā)生變更，應在附注中明示，如未發(fā)生變更者，按慣例，應像B那樣進行暗示性說明。
8、答案:D
   解析:監(jiān)盤能發(fā)現(xiàn)數(shù)量方面的差錯，函證和詳細計算程序都能發(fā)現(xiàn)金額方面的差錯，分析程序主要是用來幫助注冊會計師確定合理懷疑的方向。
9、答案:C
   解析:未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。
10、答案:D
   解析:對資產(chǎn)負債表類項目，應以核實其是否“存在”為主，而對于利潤表項目，則以核實其是否“發(fā)生”為主。
11、答案:C
   解析:A與“完整性”對應；C、B均與“計價和分攤”對應，但B同時還可以與“分類”對應，且“預計使用年限”不如明細賬及總賬金額與“計價和分攤”更加接近；D與“分類和可理解性”對應。
12、答案:D
   解析:A、B、C均屬于簽約后才進行的工作內(nèi)容。
13、答案:C
   解析:一般來說，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認定，因此注冊會計師對發(fā)生認定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊會計師對授權(quán)控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。
14、答案:A
   解析:“截止”測試所側(cè)重的是入賬日期是否被提前或推后，問題A表明注冊會計師關(guān)心入賬日期是否被推后；B屬于真實性目標；C屬于計價和分攤目標；D屬于分類和可理解性目標。
15、答案:C
   解析:控制風險應在簽約之后進行的測試中評價。
16、答案:B
   解析:A涉及真實性；C和D涉及準確性；只有B涉及完整性。
17、答案:D
   解析:A與存在認定有關(guān)；B與完整性認定有關(guān)；C與準確性認定有關(guān)；D與分類認定有關(guān)。

二、多項選擇題
1、答案:ABCD
   解析:
2、答案:BD
   解析:鑒證客戶的董事、經(jīng)理等如果是會計師事務所的前高級管理人員，就會出現(xiàn)關(guān)聯(lián)關(guān)系；實習人員一般不影響其專業(yè)勝任能力，項目負責人對其進行指導、監(jiān)督、復核，可以保證審計質(zhì)量；不具有金融企業(yè)審計資格，即不具有專業(yè)勝任能力，且業(yè)務不能分包或轉(zhuǎn)包，所以選項B不能承接。會計師事務所不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件，所以選項D也不正確。
3、答案:AC
   解析:B、D屬于編制審計計劃時所應了解的內(nèi)容。
4、答案:ABCD
   解析:
5、答案:BD
   解析:
6、答案:ACD
   解析:執(zhí)行同類審計業(yè)務的經(jīng)驗屬于評價執(zhí)行審計業(yè)務專業(yè)勝任能力應考慮的內(nèi)容。重要性和審計風險不屬于評價專業(yè)勝任能力應考慮的因素。
7、答案:CD
   解析:審計準則中固定的審計范圍不是指審計哪一年或哪一張財務報表。
8、答案:AD
   解析:被審計單位如果存在情況B、C，應進行明確的說明，不屬于暗示性認定。情況A與D均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規(guī)定，應屬于暗示性認定。
9、答案:BCD
   解析:A中委托人應改為被審計單位。
10、答案:CD
   解析:在情形A、B下，高估利潤對被審計單位有得；情形C、D下，低估利潤對被審計單位有利。
11、答案:CD
   解析:A是根據(jù)準確性認定推論得出的，B與計價和分攤認定對應。C顯然與完整性認定對應。D：不及時很可能意味著該記的沒有記。
12、答案:AD
   解析:A、D與計價和分攤認定對應，C屬于截止，而期末賬戶余額的認定中不包含截止認定。B不符合會計制度的規(guī)定。事實上，當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，被審計單位應計提跌價損失準備，但當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，由于歷史成本原則所限，企業(yè)不可像B那樣自行“升值”。
13、答案:ABCD
   解析:通過內(nèi)、外核對，可能發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的“該記的沒有記”、“不該記的記錄了”、“記錄的期間不適當”，以及“在該記的情況下金額的錯誤”等情況。
14、答案:AB
   解析:由于如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應認為該變更是合理的，C、D不正確。
15、答案:ABC
   解析:由于審計范圍存在限制時，注冊會計師可考慮發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告，不能選擇D。
16、答案:AB
   解析:由于如果母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額很大，那么注冊會計師可能無需與組成部分另行簽約，不選擇C。由于在某些情況下，組成部分管理層沒有獨立決策的權(quán)力（例如組成部分是某公司的銷售部門），而由集團管理層進行日常經(jīng)營決策，而且很可能該組成部分在法律上也不具備獨立簽約的資格，那么注冊會計師與其簽約是沒有意義的，不選擇D。
17、答案:ABC
   解析:簽約前不需要評價助理人員。

三、判斷題
1、答案:×
   解析:注冊會計師可以根據(jù)重要性質(zhì)量要求，發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告，在審計報告中明確指明違反會計準則和相關(guān)會計制度后的對財務報表的影響。
2、答案:×
   解析:“公允”即“恰當”，即被審計單位的財務報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
3、答案:√
4、答案:×
   解析:如果認為變更業(yè)務具有合理的理由就可以變更。
5、答案:√
   解析:財務報表審計的重要概念一合理保證。
6、答案:√
   解析:財務報表審計的重要概念一職業(yè)懷疑態(tài)度。
7、答案:×
   解析:財務會計制度并未規(guī)定企業(yè)在其財務報表附注中披露貨源情況。對于這樣的情況，不存在暗示的必要。暗示性認定所暗示的內(nèi)容應屬于財務會計制度規(guī)定的范圍。
8、答案:×
   解析:“存在”或“發(fā)生”認定所要解決的問題是，管理層是否把那些不應包括的項目擠入了財務報表。命題所述的內(nèi)容是對“完整性”的解釋。
9、答案:×
   解析:A公司將當年12月31日未實現(xiàn)的收入入賬，屬于將不應包括在當年的項目擠入了當年的財務報表的行為，違反了“發(fā)生”認定。
10、答案:√
   解析:正確。例如對于上市公司的資產(chǎn)類賬戶，注冊會計師以“存在”認定的審計為主，面對負債類賬戶，則以審查“完整性”認定為主。
11、答案:√
12、答案:√
   解析:這是所謂職業(yè)懷疑態(tài)度的含義之一。
13、答案:×
   解析:防護措施不當，容易造成材料的毀損、丟失，導致材料明細賬反映的材料多于實際情況，從而違反“存在”認定。
14、答案:√
   解析:逆向追查是證實存在認定的常用實質(zhì)性程序。
15、答案:×
   解析:簽約前對被審計單位的基本情況進行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計工作。
16、答案:×
   解析:只有存在下列情形之一，控制測試才是必要的：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結(jié)果；（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。
四、簡答題
1、答案:

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