2007注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》1—18章練習(xí)

注會(huì)審計(jì)第7章
 
一、單項(xiàng)選擇題
1、在下列各項(xiàng)中，與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系的是（ ）。
  A、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
  C、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)
  D、管理層的可信賴程度
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序，并不能幫助其（ ）。
  A、發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目
  B、印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果
  C、了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況
  D、確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量
3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年2月15日對(duì)A公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（ ）。
  A、至少保存至2008年2月15日
  B、至少保存至2012年2月15日
  C、至少保存至2017年2月15日
  D、長期保存
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在檢查海科地產(chǎn)公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)海科地產(chǎn)公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對(duì)下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（ ）。
  A、�？频禺a(chǎn)公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄
  B、海科地產(chǎn)公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購買發(fā)票
  C、海科地產(chǎn)公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)的性能的說明
  D、海科地產(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華通過將�？频禺a(chǎn)公司2006年末應(yīng)付賬款余額與2005年末余額的比較，懷疑該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄的應(yīng)付甲公司的材料款項(xiàng)可能被嚴(yán)重低估。為證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)，陳華最好應(yīng)實(shí)施下列（ ）程序。
  A、計(jì)算海科地產(chǎn)公司應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率
  B、向債權(quán)人甲公司發(fā)函詢證
  C、將本年度與甲公司的交易額與上年比較
  D、檢查購貨發(fā)票、入庫或驗(yàn)收單
6、以下關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是（ ）。
  A、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平
  B、實(shí)質(zhì)性分析程序必須與細(xì)節(jié)測(cè)試程序結(jié)合運(yùn)用
  C、實(shí)質(zhì)性分析程序所提供的證據(jù)的證明力相對(duì)較弱
  D、當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序也能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在執(zhí)行甲公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，獲取或形成了下列資料或記錄。根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，陳華應(yīng)當(dāng)將（ ）形成審計(jì)工作底稿。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位有關(guān)重大事項(xiàng)的往來電子郵件
  B、被審計(jì)單位在按照審計(jì)建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財(cái)務(wù)報(bào)告
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位不同部門獲取的多于一份的同一文件
8、審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（ ）。
  A、以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠
  B、從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠
  C、電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠
  D、詢問內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計(jì)單位網(wǎng)頁上下載的文件更可靠
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華正在審查J公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性。在審計(jì)時(shí)，陳華從應(yīng)收賬款明細(xì)表中抽取了足夠數(shù)量的應(yīng)收賬款向J公司的債務(wù)人發(fā)函詢證，并及時(shí)、直接得到了各個(gè)債務(wù)人的回函。由于回函是應(yīng)收賬款審計(jì)中的關(guān)鍵證據(jù)，在依據(jù)回函做出審計(jì)結(jié)論前，陳華應(yīng)當(dāng)（ ）。
  A、將函件內(nèi)容與客戶內(nèi)未寄發(fā)函件的人員電話核對(duì)
  B、基于謹(jǐn)慎性考慮，請(qǐng)相關(guān)鑒定機(jī)構(gòu)鑒定大額函件的真?zhèn)?
  C、考慮函件寄發(fā)與接收的各個(gè)環(huán)節(jié)上是否存在漏洞
  D、將回函與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)后要求J公司相關(guān)人員簽字認(rèn)可
10、為證實(shí)�？频禺a(chǎn)公司所記錄的資產(chǎn)是否均由�？频禺a(chǎn)公司擁有或控制，記錄的負(fù)債是否均為�？频禺a(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列（ ）程序能夠獲取充分，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
  A、檢查文件或記錄
  B、檢查有形資產(chǎn)
  C、重新執(zhí)行
  D、詢問
11、以下所列各項(xiàng)中，（ ）不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的主要目的。
  A、用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
  B、用作控制測(cè)試程序，以證實(shí)控制運(yùn)行的有效性
  C、用作實(shí)質(zhì)性程序?qū)�檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)
  D、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核
12、在審查通�？萍脊�司2006年度K材料采購業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華通過檢查K材料訂貨單發(fā)現(xiàn)通�？萍脊�司2006年度共采購?fù)�一型�?hào)的K材料500批，其中95%以上均由Y公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為李民。根據(jù)上述情況，在編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿時(shí)，陳華應(yīng)以訂購單上記載的（ ）作為采購業(yè)務(wù)的識(shí)別特征。
  A、訂貨日期
  B、供貨單位
  C、材料型號(hào)
  D、經(jīng)辦人員
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華及審計(jì)項(xiàng)目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財(cái)物報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月7日將審計(jì)過程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在歸整時(shí)對(duì)工作底稿進(jìn)行了如下變動(dòng)，其中需要說明理由并說明對(duì)審計(jì)意見影響的是（ ）。
  A、刪除原工作底稿中的部分記錄
  B、在全部工作底稿上添加索引號(hào)及頁次
  C、將3月8日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中
  D、廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿
14、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的（ ）天內(nèi)。
  A、30
  B、60
  C、90
  D、180
15、下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是（ ）。
  A、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性
  B、如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些自己的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)
  C、如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序
16、下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（ ）。
  A、檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)
  B、觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)
  C、對(duì)于詢問的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證
  D、分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系
17、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
  A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
  B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
  C、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
  D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華認(rèn)為助理人員對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的理解不正確的是（ ）。
  A、有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)
  B、對(duì)首次接受委托審計(jì)的情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額
  C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
  D、存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）
2、關(guān)于分析程序的下列說法，正確的是（ ）。
  A、分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異�；蛞馔獾牟▌�(dòng)
  B、當(dāng)分析結(jié)果與期望值有較大差別時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)
  C、在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序
  D、對(duì)于異常變動(dòng)的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計(jì)程序
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)通�？萍脊�司的短期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試通�？萍脊�司本期反映的短期借款利息的整體是否合理。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有（ ）。
  A、根據(jù)通海科技公司本期發(fā)生的各項(xiàng)短期借款的金額、期限、利率，重新計(jì)算利息
  B、索取通�？萍脊�司全部付息單并進(jìn)行匯總后，與通�？萍脊�司會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)
  C、根據(jù)通�？萍脊�司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測(cè)算利息
  D、運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，從通�？萍脊�司短期借款明細(xì)賬中抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測(cè)試?yán)�息�?jì)算是否準(zhǔn)確
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)數(shù)量的說法中，正確的是（ ）。
  A、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
  B、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
  C、證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多
  D、獲取的原件證據(jù)可能比獲取的復(fù)印件證據(jù)少
5、在以下有關(guān)內(nèi)部控制與審計(jì)證據(jù)特性的說法中，正確的是（ ）。
  A、內(nèi)部控制的健全、有效性影響審計(jì)證據(jù)的充分性，確切地說，內(nèi)部控制的健全、有效程度與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反向變動(dòng)關(guān)系
  B、通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩方面考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，內(nèi)部控制的健全、有效性影響審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性
  C、內(nèi)部控制健全、有效性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性，一般而言，來自健全、有效的內(nèi)部控制的審計(jì)證據(jù)具有更高的可靠性
  D、內(nèi)部控制的健全、有效性全面影響審計(jì)證據(jù)的特性
6、F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。以下審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有（ ）。
  A、檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況
  B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況
  C、檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)支付的項(xiàng)目
  D、檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序時(shí)，通常是將財(cái)務(wù)報(bào)表某一項(xiàng)目的本期實(shí)際金額與既定標(biāo)準(zhǔn)相比較。這里所說的既定標(biāo)準(zhǔn)可以是（ ）。
  A、本期計(jì)劃數(shù)或預(yù)算數(shù)
  B、估計(jì)的期望值
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的計(jì)算結(jié)果
  D、同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
8、在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮（ ）。
  A、對(duì)各類交易、賬戶金額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)
  B、計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序
  C、對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試結(jié)果是否可信
  D、對(duì)重要性水平及檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定是否合理
9、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了G公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在實(shí)施外勤審計(jì)工作時(shí)，由于始終無法與G公司在國外的控股子公司取得聯(lián)系，該子公司的資產(chǎn)、收入、利潤等均占G公司資產(chǎn)總額、收入總額及利潤總額的10%—20%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2007年2月25日出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。相關(guān)的審計(jì)檔案已于2007年2月28日歸整完畢。2007年5月2日，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了上述子公司的復(fù)函及其所在國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此實(shí)施了追加的審計(jì)程序，所獲得的審計(jì)證據(jù)支持了G公司編制2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所引用的相關(guān)數(shù)據(jù)。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿作出如下（ ）變動(dòng)。
  A、將所收復(fù)函及國外的審計(jì)報(bào)告補(bǔ)充到審計(jì)工作底稿中
  B、記錄所實(shí)施的追加審計(jì)程序及其獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論
  C、以新的工作底稿代替原有的記錄審計(jì)范圍受限的工作底稿
  D、記載對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)間和人員
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在審計(jì)C公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，并進(jìn)而考慮在審計(jì)工作底稿中以重大事項(xiàng)概要的形式加以記錄。如果實(shí)施一項(xiàng)審計(jì)程序的結(jié)果表明（ ），則陳華應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項(xiàng)。
  A、以前對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估正確
  B、審計(jì)報(bào)告的意見類型需要修正
  C、無需修正應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的措施
  D、財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是（ ）。
  A、2006年2月28日確定了對(duì)A公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2006年4月30日歸檔
  B、2006年2月28日實(shí)質(zhì)上完成了B公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)。相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2006年5月7日歸檔
  C、按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2006年3月1日至10日實(shí)施對(duì)C公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，是時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢
  D、2006年2月10日將D公司2月1日出具審計(jì)報(bào)告的2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作底稿整理歸檔
12、下列（ ）文件通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存。
  A、重大事項(xiàng)概要
  B、財(cái)務(wù)報(bào)表草表
  C、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件
  D、對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件
13、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取工作底稿的基礎(chǔ)要求包括（ ）。
  A、注明資料來源
  B、審計(jì)過程記錄
  C、實(shí)施必要的審計(jì)程序
  D、形成相應(yīng)的審計(jì)記錄
14、分析程序中運(yùn)用的外部數(shù)據(jù)包括（ ）。
  A、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)組織，包括某些銀行發(fā)布的預(yù)測(cè)消息，如某些行業(yè)的業(yè)績指標(biāo)等
  B、公開出版的財(cái)務(wù)信息
  C、證券交易所發(fā)布的信息
  D、預(yù)算或預(yù)測(cè)
三、判斷題
1、事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，然后涂改修正，但該錯(cuò)誤不影響原所做的審計(jì)結(jié)論。（ ）
2、對(duì)于審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表年末日起至少保存十年。（ ）
3、詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（ ）
4、如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低至可接受的水平。（ ）
5、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（ ）
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于直接從被審計(jì)單位獲取的有關(guān)合同、章程等重要文件，如欲形成審計(jì)工作底稿，必須自行復(fù)印，并將復(fù)印件與原件相核對(duì)。（ ）
7、審計(jì)E公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華對(duì)E公司的一項(xiàng)未決訴訟心存疑慮，最終出具了帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。2006年6月審理相關(guān)訴訟的法院終審判決原告敗訴，E公司無需向其作出任何經(jīng)濟(jì)賠償，陳華對(duì)該未決訴訟的疑慮也隨之消失。據(jù)此，陳華根據(jù)法院判決書形成了關(guān)于此項(xiàng)訴訟的新的工作底稿以取代原工作底稿。（ ）
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在審查H公司的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)時(shí)，盡管通過對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的測(cè)試和對(duì)會(huì)計(jì)記錄的檢查確認(rèn)了H公司的會(huì)計(jì)記錄具有很高可靠性，但仍然不足以形成對(duì)于應(yīng)收賬款的審計(jì)結(jié)論。（ ）
9、檢查M公司應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華向M公司債務(wù)人N公司發(fā)函詢證，回函確認(rèn)的金額與M公司憑證、賬面反映的金額之間出現(xiàn)了重大差異。陳華認(rèn)為某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，追加了審計(jì)程序。（ ）
10、分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項(xiàng)。（ ）
11、在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（ ）
12、審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)之間存在著密切的聯(lián)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的每一個(gè)審計(jì)證據(jù)都要通過審計(jì)工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供了審計(jì)證據(jù)。（ ）
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在審查D公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)同一事項(xiàng)依據(jù)不同的會(huì)計(jì)資料得出了兩個(gè)相互矛盾的結(jié)論。在查明事實(shí)真相、解決了上述矛盾、D公司以正確的記錄取代了不正確的記錄后，陳華應(yīng)將被取代的記錄作為重要的審計(jì)工作底稿加以保存。（ ）
14、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只須記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。（ ）
15、當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。（ ）
四、簡答題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)通海科技公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴下列證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本（2）監(jiān)盤客戶的存貨（不涉及至檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證）（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會(huì)計(jì)記錄（6）對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)通�？萍加邢薰�司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，執(zhí)行下列審計(jì)程序：（1）在2007年年初的應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選擇大額的業(yè)務(wù)，追查相應(yīng)的原始憑證，逐筆核實(shí)入賬時(shí)間是否正確；（2）選擇兩筆重要且有代表性的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生的環(huán)節(jié)逐項(xiàng)詢問各個(gè)有關(guān)預(yù)算、審批、維護(hù)等制度規(guī)定的內(nèi)容；（3）在驗(yàn)收部門的驗(yàn)收憑證中，選擇了第四季度的全部驗(yàn)收單，核實(shí)驗(yàn)收單的編號(hào)是否有重號(hào)、缺號(hào)的情況；（4）實(shí)地觀察被審計(jì)單位對(duì)其存貨的盤點(diǎn)，并選擇15%的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)，以確定被審計(jì)單位的計(jì)量方法能否得到正確的計(jì)量結(jié)果。要求：確定所述的每個(gè)審計(jì)程序的種類名稱（如檢查記錄和文件），程序所屬的種類（如實(shí)質(zhì)性程序等）以及該證據(jù)最適宜證實(shí)的管理層認(rèn)定（如果有）。將你的結(jié)論填列在下表中。
 
3、指出以下審計(jì)程序?qū)儆谀囊环N實(shí)質(zhì)性測(cè)試，與哪些具體目標(biāo)相關(guān)，填入下表。
 
（1）從有關(guān)記錄審查至“已付款”支票；（2）重新計(jì)算利息費(fèi)用；（3）向管理當(dāng)局詢問存貨過時(shí)情況；（4）調(diào)節(jié)年末銀行存款賬戶；（5）計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并與同行資料相比較；（6）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款余額；（7）從銷售部門的銷貨記錄審查至銷貨發(fā)票；（8）審查修理費(fèi)是否恰當(dāng)?shù)挠枰浴百M(fèi)用化”的證據(jù)；（9）分析行業(yè)成本數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)；（10）審查年度中所購買的土地所有權(quán)契約；（11）抽查報(bào)表日后銷售收入、退貨記錄、發(fā)貨單和貨運(yùn)憑證等；（12）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:A   解析:某項(xiàng)目在報(bào)表中越重要，所需的證據(jù)就越多。
2、答案:D
   解析:分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，因而分析程序可以用來發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目、印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果、了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不能用以確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量。
3、答案:C   解析:審計(jì)報(bào)告副本應(yīng)保存10年。
4、答案:D   解析:律師回函雖屬于直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項(xiàng)毫無關(guān)聯(lián)。
5、答案:B   解析:函證在證實(shí)“已入賬”的往來款項(xiàng)是否正確方面是強(qiáng)有力的。
6、答案:B
   解析:當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。
7、答案:A
   解析:B屬于已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)告草稿，C屬于對(duì)初步思考的記錄，D屬于重復(fù)的文件記錄。按規(guī)定，通常不將這些內(nèi)容包含在審計(jì)工作底稿中。
8、答案:D   解析:以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。
9、答案:C
   解析:程序A有時(shí)是可以作的，但不是必需的；程序B謹(jǐn)慎過度，一般來說審計(jì)工作極少涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�；程序C屬于審計(jì)準(zhǔn)則的要求；程序D中要求J公司人員在函證回函上簽字認(rèn)可并無必要。
10、答案:A
   解析:程序B不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。程序C主要是針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的；程序D在任何情況下均不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
11、答案:B   解析:分析程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序。在控制測(cè)試中一般不使用分析程序。
12、答案:A
   解析:記錄“識(shí)別特征”的目的是在特征與所測(cè)試事項(xiàng)之間建立簡捷的對(duì)應(yīng)關(guān)系。由于陳華所測(cè)試的對(duì)象均為同一型號(hào)的K材料，故僅憑“材料型號(hào)”無法確定具體的采購業(yè)務(wù)，類似地，“供貨單位”及“經(jīng)辦人員”均屬于所測(cè)試事項(xiàng)的共性，均不能作為識(shí)別特征。
13、答案:C
   解析:C屬于完成最終審計(jì)檔案歸整工作后的變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定說明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對(duì)審計(jì)意見的影響。
14、答案:B
   解析:準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
15、答案:D
   解析:由于在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由，D不正確。
16、答案:A
   解析:檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。
17、答案:C
   解析:從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)可靠性的因素。

二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABC
   解析:對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完整性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂�、“存在”等相關(guān)認(rèn)定。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，采取相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序來確認(rèn)。存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目。
2、答案:ACD
3、答案:ABCD   解析:檢查書面文件和記錄、重新計(jì)算、分析程序一般都可以用于分析相關(guān)項(xiàng)目的整體合理性。
4、答案:ABD
   解析:C錯(cuò)：如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；D正確：原件證據(jù)的可靠性（與質(zhì)量有關(guān)）高于復(fù)印件，質(zhì)量越高，所需的證據(jù)可能越少。
5、答案:ABCD   解析:命題本身就是解釋性和總結(jié)性的。
6、答案:BD
   解析:A中銀行印鑒的保管情況及C中按核定限額支付現(xiàn)金的規(guī)定均屬于貨幣資金內(nèi)部控制的要求。
7、答案:ABCD
8、答案:AB   解析:審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。教材130頁。
9、答案:ABD
   解析:在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。
10、答案:BD
   解析:如果實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施，則應(yīng)將該結(jié)果作為重大事項(xiàng)。
11、答案:ABC
   解析:A：在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔；B、C：如果完成了外勤審計(jì)工作而未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為外勤工作實(shí)質(zhì)完成后的60天內(nèi)。
12、答案:ACD
   解析:由于審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇B。
13、答案:ACD   解析:B審計(jì)過程記錄屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的要求。
14、答案:ABC   解析:D預(yù)算或預(yù)測(cè)屬于被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。
三、判斷題
1、答案:×
   解析:歸檔后修改工作底稿，在對(duì)原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。
2、答案:×   解析:從審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年。
3、答案:√
4、答案:×   解析:如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過多地依賴分析程序，應(yīng)更多地依賴細(xì)節(jié)測(cè)試。
5、答案:√   解析:當(dāng)實(shí)際情況與合理的預(yù)期不一致時(shí)，常常意味著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
6、答案:×   解析:自行復(fù)印無必要。果真自行復(fù)印，復(fù)印件與原件的核對(duì)更無必要。
7、答案:×
   解析:在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。
8、答案:√
   解析:除了會(huì)計(jì)記錄包含的信息以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息（包括函證回函、核對(duì)、計(jì)算等）。
9、答案:√
   解析:如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。
10、答案:√
  11、答案:√   解析:一般情況下，分析程序適宜與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用。
12、答案:×   解析:命題不正確。例如，審計(jì)計(jì)劃作為審計(jì)證據(jù)無法證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。
13、答案:×
   解析:按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄如果處理了矛盾或消除了不一致的情況，并不要求保留那些不正確的記錄。
14、答案:×
   解析:在完成最終審計(jì)檔案地歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：（1）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；（2）修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由；（3）修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。
15、答案:√
   解析:由于當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，控制測(cè)試是必要的：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
四、簡答題
1、答案:
（1）不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬被審計(jì)單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。
（2）可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況。
（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計(jì)單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。
（4）不可依賴。被審計(jì)單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，它的可靠性更低。
（5）不可依賴會(huì)計(jì)記錄屬于被審計(jì)單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性較大，所以不可依賴。
（6）可以依賴。對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序取得的證據(jù)，這類證據(jù)在風(fēng)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，會(huì)顯示重大的異常波動(dòng)，更應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。所以，這類證據(jù)也可以依賴。
2、答案:
 
3、答案:

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