2007注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》1—18章練習(xí)

注會(huì)審計(jì)第16章
 一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位ABC公司的投資業(yè)務(wù)時(shí)，決定將不相容職務(wù)的分離情況作為重點(diǎn)，并將具體執(zhí)行投資業(yè)務(wù)人員王某在ABC公司所兼任的其他職務(wù)作為關(guān)注的關(guān)鍵。一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅能認(rèn)可王某兼任ABC公司的（ ）工作。
  A、投資業(yè)務(wù)的論證與評(píng)估
  B、投資業(yè)務(wù)的決策與審批
  C、投資業(yè)務(wù)的記錄
  D、投資業(yè)務(wù)的保管
2、被審計(jì)單位為了達(dá)到其對(duì)投資業(yè)務(wù)的完整性控制目標(biāo)，最好應(yīng)規(guī)定并依據(jù)下列控制措施中的（ ）。
  A、明確投資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管等職責(zé)分工
  B、與被投資單位簽訂合同、協(xié)議，并獲取其出具的投資證明
  C、將記錄投資明細(xì)賬與記錄總賬的職務(wù)實(shí)施嚴(yán)格的分離
  D、由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員定期盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)
3、企業(yè)不能接受投資者以（ ）方式進(jìn)行的投資。
  A、無(wú)形資產(chǎn)
  B、貨幣資金
  C、實(shí)物資產(chǎn)
  D、租賃資產(chǎn)
4、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師看來(lái)，如果企業(yè)擁有較大的股票和債券投資資產(chǎn)，最好委托獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)，如委托銀行、證券公司、信托投資公司等，進(jìn)行專門保管。其主要原因是（ ）。
  A、這些機(jī)構(gòu)擁有專門的保護(hù)和防護(hù)措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損
  B、可以使投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管工作完全分離，從而大大降低錯(cuò)誤和舞弊的可能性
  C、能夠產(chǎn)生關(guān)于投資業(yè)務(wù)的完整的會(huì)計(jì)記錄，特別是有助于對(duì)投資業(yè)務(wù)及其投資收益的詳盡記錄
  D、在外部機(jī)構(gòu)保管的情況下，被審計(jì)單位只須定期核對(duì)，而無(wú)須進(jìn)行盤點(diǎn)，可以大大減少工作量
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用（ ）。
  A、先從溢價(jià)中抵銷
  B、作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
  C、作為遞延資產(chǎn)
  D、作為當(dāng)期管理費(fèi)用
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)計(jì)算交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析交易性金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的安全性，實(shí)現(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)是（ ）。
  A、投資是否真實(shí)存在
  B、取得的投資入賬價(jià)值是否正確
  C、長(zhǎng)期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的凈值估價(jià)是否正確
  D、投資業(yè)務(wù)是否完整
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2007年3月15日對(duì)ABC公司分配給投資者的利潤(rùn)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)在2007年3月10日，由公司董事會(huì)制定并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分配給投資者的利潤(rùn)為8000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（ ）。
  A、在報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露，無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
  B、屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整
  C、須在年度資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益中單獨(dú)列示
  D、須在年度資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債中單獨(dú)列示
8、檢查被審計(jì)單位的長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長(zhǎng)期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。
  A、判斷被審計(jì)單位的償債能力
  B、核實(shí)是否辦理了延期還款手續(xù)
  C、判斷被審計(jì)單位的資信程度
  D、計(jì)算逾期貸款的金額和比率
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審單位金融資產(chǎn)分類問(wèn)題審計(jì)時(shí)，可以認(rèn)同被審單位下列哪種說(shuō)法（ ）。
  A、交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類
  B、交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類
  C、可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類
  D、交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類
10、在審查ABC公司持有的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)ABC公司在“交易性金融資產(chǎn)”科目中記載的金融資產(chǎn)具備（ ）特征時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)ABC公司做出調(diào)整。
  A、為近期出售而持有
  B、準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有
  C、直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量
  D、變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算對(duì)ABC公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
  A、當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分
  B、檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，被審計(jì)單位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確
  C、確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目
  D、對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)ABC公司持有目的改變的持有至到期投資時(shí)，下列（ ）程序最具有針對(duì)性。
  A、核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)
  B、向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過(guò)程
  C、檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確
  D、結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)金融資產(chǎn)減值問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失通過(guò)損益轉(zhuǎn)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同（ ）。
  A、持有至到期投資的減值損失
  B、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失
  C、可供出售權(quán)益工具投資的減值損失
  D、可供出售債務(wù)工具投資的減值損失
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查外幣報(bào)表中借款業(yè)務(wù)折合成人民幣編報(bào)的報(bào)表時(shí)，應(yīng)注意借款余額是否按（ ）將外幣折合成記賬本位幣。
  A、固定匯率
  B、期中市場(chǎng)匯率
  C、期末即期匯率
  D、該業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率
15、企業(yè)接受外幣投資時(shí)，實(shí)收資本賬戶的折算匯率是（ ）。
  A、出資當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率
  B、要看是否有合同約定匯率，如果有合同約定匯率按照合同約定匯率折算，否則按照收到出資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率
  C、出資當(dāng)月的平均匯率
  D、收到出資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，運(yùn)用得當(dāng)?shù)挠校?）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱ABC公司投資資產(chǎn)的盤核報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)ABC公司每年盤點(diǎn)方法恰當(dāng)，盤核結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)沒(méi)有差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為ABC公司投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行
  B、根據(jù)“所有者權(quán)益=資產(chǎn)—負(fù)債”這一等式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了充分的審計(jì)，從審計(jì)效率方面考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)
  C、由于ABC公司長(zhǎng)期投資的交易數(shù)量較少，每筆交易的金額較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)
  D、ABC公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，而是在了解其內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)部控制時(shí)，一般應(yīng)了解如下（ ）內(nèi)部控制制度。
  A、投資項(xiàng)目是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，投資金額是否及時(shí)入賬
  B、是否與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議，是否獲得投資證明
  C、長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)記錄與授權(quán)、執(zhí)行和保管等方面是否有明確的分工
  D、有價(jià)證券的買賣是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，是否妥善保管并定期盤點(diǎn)核對(duì)
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查R公司的對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制測(cè)試中，檢查被審計(jì)單位辦理對(duì)外投資中（ ）為不相容崗位。
  A、有價(jià)證券投資預(yù)算的編制與審批
  B、證券部從事證券買賣與會(huì)計(jì)記錄
  C、轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的執(zhí)行與審批
  D、有價(jià)證券投資總賬和明細(xì)賬登記
4、對(duì)于實(shí)收資本的增減變動(dòng)的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。
  A、查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)逐筆追查至原始憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確
  C、注意有無(wú)抽逃資金或變相抽逃資金的情況
  D、對(duì)首次接受委托的客戶除了取得驗(yàn)資報(bào)告外，還應(yīng)檢查并復(fù)印記賬憑證及進(jìn)賬單
5、在以下關(guān)于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，符合財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范——對(duì)外投資》要求的是（ ）。
  A、單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)投資合同的簽訂、投資計(jì)劃的編制與實(shí)施等對(duì)資產(chǎn)投出業(yè)務(wù)實(shí)施控制
  B、單位應(yīng)針對(duì)不同的投資種類和方式擬定一套共同的管理方法，以加強(qiáng)對(duì)持有投資項(xiàng)目的安全完整、會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)的統(tǒng)一控制
  C、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資處置的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確的規(guī)定
  D、為確保對(duì)外投資決策合理，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資建議的提出、分析、論證、立項(xiàng)、可行性研究、評(píng)估、決策等作出明確的規(guī)定
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)長(zhǎng)期借款抵押資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)查明（ ）。
  A、抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)
  B、抵押資產(chǎn)的賬面原值是否屬實(shí)
  C、抵押資產(chǎn)的價(jià)值狀況與抵押契約是否一致
  D、抵押資產(chǎn)的情況是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露
7、助理人員在對(duì)借款審計(jì)時(shí)，處理正確的有（ ）。
  A、結(jié)合銀行存款審計(jì)，在函證銀行存款的同時(shí)，對(duì)所有存過(guò)款的銀行（包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行）函證借款是否存在
  B、復(fù)核借款利率與期限，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等相關(guān)記錄核對(duì)，判斷是否高估或低估利息支出
  C、助理人員建議將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款在長(zhǎng)期負(fù)債中予以披露
  D、由于企業(yè)流動(dòng)資金短缺，向銀行借款2000萬(wàn)元。后來(lái)經(jīng)董事會(huì)同意，將其中的1000萬(wàn)元用于修復(fù)在洪災(zāi)中損壞的廠房和設(shè)備，公司將其中1000萬(wàn)元的利息計(jì)入在建工程價(jià)格（符合資本化條件），助理人員復(fù)核了其借款利率和資本化的時(shí)間后予以確認(rèn)
8、在檢查與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的借款費(fèi)用資本化情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)巳公司在下列（ ）情況下仍將相關(guān)的借款費(fèi)用資本化，應(yīng)建議巳公司停止資本化并予以調(diào)整。
  A、機(jī)器設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖未交接，但安裝調(diào)試實(shí)質(zhì)上已經(jīng)基本結(jié)束
  B、盡管在個(gè)別方面與設(shè)計(jì)要求不符，但所購(gòu)置的生產(chǎn)設(shè)備已能正常使用
  C、新購(gòu)建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運(yùn)行，但試運(yùn)行表明已能正常運(yùn)轉(zhuǎn)
  D、盡管所建造的生產(chǎn)車間已投入使用，但預(yù)計(jì)仍需投入50萬(wàn)元加以改造
9、交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括（ ）。
  A、對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)
  B、復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動(dòng)損失及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)
  C、監(jiān)盤庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整
  D、向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制（與存出投資款一并函證），并記錄函證過(guò)程。取得回函時(shí)應(yīng)檢查相關(guān)簽章是否符合要求
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可被審計(jì)單位下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為持有至到期投資取得時(shí)初始成本入賬的有（ ）。
  A、投資時(shí)支付的不含應(yīng)收利息的價(jià)款   B、投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)   C、投資時(shí)支付的稅金   D、投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
11、對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王浩擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中，正確的是（ ）。
  A、復(fù)核投資收益時(shí)，是否以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn)
  B、在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，是否首先沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值
  C、被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與被審計(jì)單位不一致的，是否按照被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，據(jù)以確認(rèn)投資損益   D、檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會(huì)計(jì)處理是否正確
12、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)提供的被投資單位報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施下列審計(jì)或?qū)忛喅绦颍?）。
  A、復(fù)核投資收益時(shí)，應(yīng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn)
  B、將重新計(jì)算的投資收益與被審計(jì)單位所計(jì)算的投資收益相核對(duì)，如有重大差異，則查明原因，并做適當(dāng)調(diào)整
  C、檢查被審計(jì)單位按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)首先沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值
  D、檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，是否調(diào)整計(jì)入所有者權(quán)益
13、我國(guó)法律規(guī)定，企業(yè)減資必須滿足的條件是（ ）。
  A、事先通知所有債公人，債僅人無(wú)異議
  B、經(jīng)股東大會(huì)決議同意，并修改公司章程
  C、減資數(shù)額不得超過(guò)實(shí)收資本大于注冊(cè)資本的數(shù)額
  D、減資后的注冊(cè)資本不得低于法定注冊(cè)資本的最低限額
三、判斷題
1、對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資證券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向該代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。（ ） 對(duì)錯(cuò)
2、某被審計(jì)單位用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本，若轉(zhuǎn)增后法定盈余公積的余額高于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以認(rèn)可。（ ） 對(duì)錯(cuò)
3、按照財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——投資》的要求，對(duì)于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由其內(nèi)部審計(jì)人員或參與投資業(yè)務(wù)的有關(guān)人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)記錄與賬面記錄相互核對(duì)，以確定賬實(shí)的一致性。（ ） 對(duì)錯(cuò)
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查公開(kāi)發(fā)行股票的公司已發(fā)行股票是否真實(shí)、是否已收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證。（ ）
5、如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)檢查其成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，而且應(yīng)核實(shí)原計(jì)入的公允價(jià)值變動(dòng)損失有無(wú)調(diào)整至投資收益科目。（ ） 對(duì)錯(cuò)
6、審查ABC公司的持有至到期投資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債務(wù)擔(dān)保的持有至到期投資。如有，則應(yīng)取證并做相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。（ ） 對(duì)錯(cuò)
7、在檢查ABC公司投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式轉(zhuǎn)化情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查投資性房地產(chǎn)成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式以及公允價(jià)值計(jì)量模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式是否均已作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整期初留存收益處理。
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)某企業(yè)時(shí)，認(rèn)同企業(yè)對(duì)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是：若轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額就計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，若轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額就計(jì)入資本公積。（ ） 對(duì)錯(cuò)
9、企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（ ） 對(duì)錯(cuò)
10、如果被審計(jì)單位存在到期未償還的借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了判斷被審計(jì)單位的資信程度和償債能力，應(yīng)特別核實(shí)逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，計(jì)算并分析逾期借款的金額、比率和期限。（ ） 對(duì)錯(cuò)
四、簡(jiǎn)答題
1、長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有哪些不相容崗位？
2、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)ABC公司進(jìn)行連續(xù)審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)本年度內(nèi)ABC公司有關(guān)股本業(yè)務(wù)僅有如下兩筆：（1）于6月1日發(fā)行面值為100元的普通股股票100000張。（2）于9月31日購(gòu)回以前年度發(fā)行的面值為10元的股票10000張。要求：作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司2006年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)注意到，該公司用剩余現(xiàn)金購(gòu)置了數(shù)量較大的有價(jià)證券并擬長(zhǎng)期持有，證券存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險(xiǎn)箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理可以開(kāi)啟保險(xiǎn)箱。由于12月31日公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理不能陪同去銀行盤點(diǎn)有價(jià)證券，經(jīng)約定，2007年1月11日由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)經(jīng)理一同去銀行盤點(diǎn)。要求：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盤點(diǎn)時(shí)執(zhí)行哪些審計(jì)步驟？
4、ABC股份有限公司是一家上市公司，從事投資、設(shè)備制造等方面的業(yè)務(wù)。中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年9月份接受了ABC公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳、陳華于2006年12月份對(duì)ABC公司2006年度投資業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和控制測(cè)試，同時(shí)對(duì)部分財(cái)務(wù)資料進(jìn)行了預(yù)審。在預(yù)審過(guò)程中，周琳了解到以下情況：（1）ABC公司的股票、債券的買賣業(yè)務(wù)須由董事會(huì)批準(zhǔn)、經(jīng)董事長(zhǎng)簽字后，由財(cái)務(wù)經(jīng)理鄭紅具體辦理股票、債券的買賣業(yè)務(wù)，但在具體辦理的過(guò)程中，遇到股票價(jià)格大幅波動(dòng)等的異常情況時(shí)，鄭紅可自行決定買進(jìn)或賣出，并在度過(guò)緊急情況后及時(shí)向董事長(zhǎng)匯報(bào)并備案。由指定專職財(cái)務(wù)人員甲負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理，專人乙負(fù)責(zé)股票及債券的保管。每月末，由內(nèi)部審計(jì)人員丙組織財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)人員甲、專人乙和其他人員共同參與股票、債券的定期盤點(diǎn)以及與賬面記錄的核對(duì)，以確定股票、債券的真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、正確性。（2）由于ABC公司生產(chǎn)A—130產(chǎn)品的原料需要從國(guó)外進(jìn)口，2006年發(fā)生了一筆外幣短期借款業(yè)務(wù)：10月20日，ABC公司以1美元兌換8.3人民幣的市場(chǎng)匯率從M銀行借入100萬(wàn)美元，做了借記銀行存款830萬(wàn)元、貸記短期借款830萬(wàn)元的會(huì)計(jì)記錄（ABC公司沒(méi)有發(fā)生其他短期借款業(yè)務(wù)）。年末，美元對(duì)人民幣的市場(chǎng)匯率上升為1：8.4，ABC編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，短期借款項(xiàng)目的金額仍為830萬(wàn)元。經(jīng)查，ABC公司為簡(jiǎn)化處理，減少差錯(cuò)的發(fā)生，財(cái)務(wù)部門發(fā)生外幣短期借款業(yè)務(wù)及期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)均按發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，折算差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）ABC公司新建加工車間，使用了 2005年1月初從B銀行借入年利率為6%、期限為2年的一般長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元。該車間自2005年7月1日開(kāi)工建設(shè)，于2006年6月30日交付使用，但至2006年12月31日仍未辦理竣工決算。ABC公司以該項(xiàng)建筑工程尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)為由，未對(duì)新建車間計(jì)提折舊，并將2006年度發(fā)生的60萬(wàn)元借款費(fèi)用計(jì)入在建工程。要求：（一）針對(duì)情況（1），指出ABC公司股票、債券交易的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并說(shuō)明原因。（二）針對(duì)情況（2）、（3），指出ABC工程的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在需要調(diào)整的情況下，列出調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整對(duì)相關(guān)稅費(fèi)的影響）。

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