2007注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》1—18章練習(xí)

注會(huì)審計(jì)第12章
一、單項(xiàng)選擇題
1、應(yīng)收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為4.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為8萬元，這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受了（ ）。
  A、誤拒風(fēng)險(xiǎn)   B、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
  C、誤受風(fēng)險(xiǎn)   D、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

2、有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，正確的是（ ）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
  B、審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序
  C、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇
  D、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率
3、下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法表述恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
  A、在對(duì)實(shí)收資本賬戶審計(jì)時(shí)一般采用選取全部項(xiàng)目的方法
  B、由于余額超過10萬元的應(yīng)收賬款占全年應(yīng)收賬款的95%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定100%的函證以此來代表所有的應(yīng)收賬款的錯(cuò)報(bào)，屬于選取全部項(xiàng)目的方法
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用系統(tǒng)選樣的方法審查發(fā)票，抽取發(fā)票時(shí)對(duì)小金額的沒有考慮在抽查之列，屬審計(jì)抽樣
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)前對(duì)固定資產(chǎn)賬戶的特別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，準(zhǔn)備重點(diǎn)抽查生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)，屬審計(jì)抽樣
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2006年11月開始對(duì)XYZ公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A運(yùn)用審計(jì)抽樣得出審計(jì)結(jié)論，在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，下列考慮比較恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃評(píng)估的有關(guān)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制有效性較低，在確定樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將可容忍偏差率確定得較低，以獲取樣本進(jìn)行控制測(cè)試
  B、準(zhǔn)備對(duì)2006年前10個(gè)月的應(yīng)收賬款抽樣函證并作出結(jié)論，對(duì)剩余的兩個(gè)月的應(yīng)收賬款則在年末后使用替代審計(jì)程序
  C、依據(jù)2006年1~10月的應(yīng)收賬款余額明細(xì)表選取樣本進(jìn)行審查，沒有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的錯(cuò)報(bào)，得出結(jié)論1~10月的應(yīng)收賬款沒有重大錯(cuò)報(bào)
  D、對(duì)2006年前10個(gè)月的應(yīng)收賬款按金額分層，由于10萬元以上的應(yīng)收賬款占到前10個(gè)月的90%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定全部函證，對(duì)另外的10%的應(yīng)收賬款采用替代程序，然后匯總各自的錯(cuò)報(bào)
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于下列（ ）項(xiàng)目，屬于變量抽樣。
  A、未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額
  B、賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批
  C、賒銷單上是否均有主管人員的簽字
  D、收款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果根據(jù)具體情況對(duì)抽樣對(duì)象進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆謱�，則在抽樣中，下列（ ）做法是不可取的。
  A、對(duì)不同層次使用不同的抽樣比率
  B、對(duì)不同層次實(shí)施相同的審計(jì)程序
  C、對(duì)包含最重要項(xiàng)目的層次全部審計(jì)
  D、對(duì)數(shù)量大而特征值低的層次放棄審計(jì)
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查XYZ公司的購貨及付款業(yè)務(wù)時(shí)，懷疑XYZ公司的有關(guān)職員偽造請(qǐng)購單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及進(jìn)貨發(fā)票，以達(dá)到虛構(gòu)進(jìn)貨交易而支付現(xiàn)金的目的。為確定這種情況是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)采用（ ）。
  A、固定樣本量抽樣
  B、發(fā)現(xiàn)抽樣
  C、均值估計(jì)抽樣
  D、�！�走抽樣
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)方法對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行變量抽樣。假定樣本的賬面余額為1000元，審計(jì)確認(rèn)的實(shí)際金額為1100元，應(yīng)付賬款總體的賬面金額為30000元，則推斷的未審部分的實(shí)際金額為（ ）元。
  A、31900
  B、33000
  C、31000
  D、28950
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)方法對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行變量抽樣。假定樣本的賬面余額為1000萬元，審計(jì)確認(rèn)的實(shí)際金額為880萬元，存貨總體的賬面金額為20000萬元，則推斷的存貨總體的高估金額為（ ）萬元。
  A、120
  B、2400
  C、1400
  D、50
10、在下表所列情況中，關(guān)于未批準(zhǔn)賒銷的情況屬于（ ）。
 
  A、誤受風(fēng)險(xiǎn)
  B、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
  C、誤拒風(fēng)險(xiǎn)
  D、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
11、一般來說，在下列（ ）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。
  A、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)
  B、實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)
  C、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)
  D、控制沒有留下軌跡時(shí)
12、審計(jì)人員從XYZ公司連續(xù)編號(hào)的付款憑證1000#—5000#中抽出40張進(jìn)行審查，如果采用隨機(jī)抽樣法選取樣本，樣本總體與隨機(jī)數(shù)表（附后）中前四位數(shù)對(duì)應(yīng)，且確定起點(diǎn)為第一列第一行，路線為第一、第二、第三列…，則助理人員選擇的第5個(gè)樣本是（ ）。
  A、7804
  B、9931
  C、2300
  D、1886 （附隨機(jī)數(shù)表）：
 
13、在對(duì)被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)過程實(shí)施測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過對(duì)存貨移動(dòng)控制、盤點(diǎn)程序及被審計(jì)單位用以控制存貨盤點(diǎn)的其他活動(dòng)的觀察來進(jìn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師用來觀察盤點(diǎn)的這些程序（ ）。
  A、需要使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法
  B、不需使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法
  C、可以使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法
  D、應(yīng)當(dāng)使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法
14、PPS抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的選樣間距為5000元，其在1元和5000元之間（含5000元）選擇一個(gè)隨機(jī)數(shù)作為隨機(jī)起點(diǎn)，假設(shè)是第2000個(gè)貨幣單位。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師然后對(duì)包含第2000個(gè)、第（ ）個(gè)、第12000個(gè)……貨幣單位的邏輯單元實(shí)施檢查。
  A、2000
  B、5000
  C、7000
  D、12000
15、PPS抽樣中，預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為15000元，誤受風(fēng)險(xiǎn)是5%，計(jì)算的選樣間距是5000元。如果總體賬面金額為500000元，抽樣規(guī)模則是（ ）。
  A、100
  B、250
  C、750
  D、5000
16、（ ）是將預(yù)計(jì)總體偏差率直接定為0%，并根據(jù)可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率一起確定樣本量，它適用于查找重大舞弊或非法行為。
  A、固定樣本量抽樣
  B、停—走抽樣
  C、發(fā)現(xiàn)抽樣
  D、PPS抽樣
17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況，單獨(dú)或綜合使用選取測(cè)試項(xiàng)目的方法，但所使用的方法應(yīng)當(dāng)能夠有效地提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。下列說法錯(cuò)誤的是（ ）。
  A、對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試
  B、當(dāng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試
  C、根據(jù)判斷選取特定項(xiàng)目，容易產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
  D、針對(duì)大額或關(guān)鍵項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試
18、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。下列關(guān)于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的敘述錯(cuò)誤的是（ ）。
  A、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
  C、在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，誤差是指控制偏差
  D、可容忍誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的總體中的最大誤差
19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨賬戶余額進(jìn)行細(xì)節(jié)性測(cè)試過程中，可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過對(duì)一定的審計(jì)程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。下列對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的措施的說法不正確的是（ ）。
  A、增加對(duì)存貨項(xiàng)目的分析性程序
  B、對(duì)項(xiàng)目組成員在執(zhí)行對(duì)存貨項(xiàng)目的細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)進(jìn)行必要的監(jiān)督
  C、復(fù)核細(xì)節(jié)測(cè)試的結(jié)果和其他相關(guān)結(jié)論
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)
20、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)抽樣方法運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
  A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試可以運(yùn)用審計(jì)抽樣
  B、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)可以將審計(jì)抽樣用于控制測(cè)試
  C、控制測(cè)試過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用審計(jì)抽樣
  D、審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)性測(cè)試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序
21、在固定樣本量抽樣時(shí)，假定樣本是為56，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，下列對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是（ ）。
  A、樣本偏差為0說明總體實(shí)際偏差率超過4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%
  B、樣本偏差為0說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差不超過4.1%
  C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受
  D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，則說明總體不能接受
二、多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于審計(jì)抽樣的下列說法中，正確的有（ ）。
  A、在預(yù)期總體誤差一定的情況下，如果可容忍誤差為10%時(shí)的樣本量為46項(xiàng)，則當(dāng)可容忍誤差為5%時(shí)，應(yīng)選擇的樣本量有可能是23項(xiàng)
  B、如果樣本量為46項(xiàng)時(shí)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)為10%，則樣本量為23項(xiàng)時(shí)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能為5%
  C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴程度的要求是95%時(shí)，所需要的樣本量為93項(xiàng)，則當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴程度的要求是96%時(shí)，其樣本量可能為156項(xiàng)
  D、采用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，在確定了選樣間隔及選樣順序后，如果選中的樣本為第542、562和582號(hào)憑證，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有可能根據(jù)職業(yè)判斷，重點(diǎn)關(guān)注563號(hào)憑證
2、下面有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的提法正確的是（ ）。
  A、在統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，由于不需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀判斷，所以統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效
  B、在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)都考慮成本效益
  C、采用統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣選取樣本時(shí)，都可采用隨機(jī)選樣的方法
  D、是采用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序
3、在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（ ）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平
  B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
  C、針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)
  D、可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)施抽樣而確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證（ ）。
  A、審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)符合具體審計(jì)目的
  B、審計(jì)對(duì)象總體必須包括被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料的全部項(xiàng)目
  C、根據(jù)審計(jì)目的及被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定抽樣總體
  D、依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構(gòu)成抽樣總體
5、在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果由抽樣所推斷的總體誤差超過可容忍誤差，不能接受重估的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序，是因?yàn)椋?）。
  A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量成反向變動(dòng)關(guān)系，增加樣本量有助于降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)
  B、原程序的效率可能不如替代審計(jì)程序的效率高
  C、所說的總體誤差是推斷的，執(zhí)行替代審計(jì)程序有助于證實(shí)推斷的可信性
  D、增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序有助于減少已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤
6、在控制測(cè)試中，同時(shí)存在信賴不足及信賴過度兩種風(fēng)險(xiǎn)，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師柳亞經(jīng)過考慮后認(rèn)為：同時(shí)降低兩種風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為10000，僅降低信賴不足風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為1000，僅降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為3000，樣本量超過2000時(shí)控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)。則柳亞不應(yīng)選擇（ ）策略。
  A、同時(shí)降低兩種風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平
  B、僅降低信賴不足風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平
  C、僅降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平
  D、放棄控制測(cè)試直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
7、PPS抽樣方法的優(yōu)點(diǎn)包括（ ）。
  A、PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性
  B、PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層
  C、PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目
  D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)存在錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小
8、在運(yùn)用變量抽樣進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將調(diào)整后的推斷總體錯(cuò)報(bào)上限與該類交易或賬戶余額的可容忍錯(cuò)報(bào)相比較，并按下列（ ）原則形成結(jié)論。
  A、如果總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，接受總體，認(rèn)為總體中不存在重大錯(cuò)報(bào)
  B、如果總體錯(cuò)報(bào)上限低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體
  C、如果總體錯(cuò)報(bào)上限大于或等于可容忍錯(cuò)報(bào)，不接受總體，認(rèn)為總體中存在重大錯(cuò)報(bào)
  D、如果總體錯(cuò)報(bào)上限高于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體
9、XYZ公司2006年12月31日期末應(yīng)收賬款有2000個(gè)客戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某確定的計(jì)劃抽樣誤差為60000元，可信賴程度系數(shù)為1.96，估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為150元。在不重復(fù)抽樣方法下，周某形成的下列結(jié)論中，你認(rèn)為正確的是（ ）。
  A、周某需要從總體中抽取92個(gè)樣本
  B、如果實(shí)際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為155，周某需要增加樣本量
  C、周某需要從總體中抽取96個(gè)樣本
  D、如果實(shí)際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為153，周某不需要增加樣本量
10、XYZ公司的賬面記錄顯示，該公司在2006年度共發(fā)生了4680筆甲產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)的銷售收入為14040萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某在審核XYZ公司的銷售業(yè)務(wù)時(shí)，從銷售業(yè)務(wù)總體中抽取了300筆構(gòu)成樣本進(jìn)行審查。這300筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為960萬元，周某審定的金額為810萬元。則以下結(jié)論中正確的是（ ）。
  A、采用單位平均估計(jì)方法時(shí)，推斷的總體金額為12636萬元
  B、采用差額估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為11700萬元
  C、采用比率估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為11846.25萬元
  D、基于謹(jǐn)慎性原則的考慮，周某推斷的總體誤差為2340萬元
11、以下各項(xiàng)中，將引起非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟�義控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤
12、選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。下列對(duì)這一觀點(diǎn)的理解，正確的說法有（ ）。
  A、對(duì)按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個(gè)總體
  B、雖然選取特定項(xiàng)目也是對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，但并非所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
  C、不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目將沒有機(jī)會(huì)被選取
  D、運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)
13、在審計(jì)過程中，只有對(duì)（ ）才可能涉及審計(jì)抽樣。
  A、留下了運(yùn)行證據(jù)的控制實(shí)施的控制測(cè)試
  B、未留下運(yùn)行證據(jù)的控制實(shí)施的控制測(cè)試
  C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的細(xì)節(jié)測(cè)試
  D、對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試
14、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)賬戶余額或交易事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)抽樣，應(yīng)當(dāng)考慮是否符合審計(jì)抽樣的（ ）基本特征。
  A、對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
  B、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
  C、審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額的某一特征
  D、審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該交易類型的某一特征
15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序?qū)��?duì)運(yùn)用審計(jì)抽樣產(chǎn)生重要影響，下列關(guān)于招待實(shí)質(zhì)性程序過程中使用審計(jì)抽樣的敘述正確的是（ ）。
  A、在對(duì)各類交易實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣的方法獲取審計(jì)證據(jù)
  B、在對(duì)各類賬戶余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能使用審計(jì)抽樣的方法獲取審計(jì)證據(jù)
  C、在對(duì)種類列報(bào)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣的方法獲取審計(jì)證據(jù)
  D、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣的方法
16、抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)包括（ ）。
  A、在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)
  B、在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)
  C、在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)
  D、在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)
17、審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征（ ）。
  A、選樣方法能夠計(jì)量并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平
  B、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
  C、審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征
  D、對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
三、判斷題
1、由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制，但非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（ ） 對(duì)錯(cuò)
2、在控制測(cè)試中，注會(huì)為了對(duì)偏差的性質(zhì)和原因進(jìn)行定性分析時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效。（ ）
3、在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（ ） 對(duì)錯(cuò)
4、對(duì)變量抽樣而言，在同樣的樣本數(shù)量下，其可靠程度和可容忍誤差之間成同向變動(dòng)關(guān)系，即當(dāng)降低可容忍誤差時(shí)，如不增加證據(jù)的數(shù)量，將降低抽樣結(jié)果的可信賴程度。（ ） 對(duì)錯(cuò)
5、若確定的預(yù)期總體誤差超過總體的實(shí)際誤差，則固定樣本量抽樣的效率將低于�！�走抽樣的效率，反之，若首次確定的預(yù)期總體誤差不超過總體實(shí)際誤差，則兩種屬性抽樣方法的效率相同。（ ） 對(duì)錯(cuò)
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行變量抽樣時(shí)，可以采用單位平均估計(jì)、比率估計(jì)、差額估計(jì)等方法，這三種方法具有“殊途同歸”的特性，即無論使用哪種方法，所得到的對(duì)同一項(xiàng)目的估計(jì)值是相同的。（ ） 對(duì)錯(cuò)
7、在審查銀行存款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某決定對(duì)銀行存款項(xiàng)目的內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣，希望當(dāng)總體中包含3%及3%以上的欺詐性項(xiàng)目時(shí)，樣本中至少能顯示出1件欺詐性項(xiàng)目的可能性達(dá)到95%，助理人員根據(jù)這一要求確定的發(fā)現(xiàn)抽樣方案是149（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某不應(yīng)認(rèn)可。（ ） 對(duì)錯(cuò)
8、假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某在90%的可靠程度要求下，通過變量抽樣方法得到了存貨成本總體的估計(jì)金額200萬元，實(shí)際的抽樣誤差為2萬元，小于計(jì)劃的抽樣誤差。XYZ公司存貨成本的賬面價(jià)值為201萬元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某可以90%的信賴程度認(rèn)可XYZ公司存貨成本的賬面記錄。（ ） 對(duì)錯(cuò)
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加樣本可以直接提高抽樣的可信賴程度，但并不能直接降低抽樣的可容忍誤差。（ ） 對(duì)錯(cuò)
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某在審查XYZ公司會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，決定采用單位平均估計(jì)方法對(duì)包含2000筆應(yīng)收賬款的總體實(shí)施變量抽樣。考慮到應(yīng)收賬款的重要性，陳某確定的計(jì)劃抽樣誤差為±60000元。在具體實(shí)施抽樣時(shí)，陳某從總體中選取了92個(gè)顧客發(fā)出函證。函證結(jié)果表明，樣本均值4032.36元，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為136元，實(shí)際的抽樣誤差為69508元。依據(jù)這些資料，陳某應(yīng)估計(jì)總體金額為4032.36×2000=8064720元。（ ） 對(duì)錯(cuò)
11、假設(shè)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款賬面總值為500萬元，共計(jì)4000個(gè)賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選出200，賬面價(jià)值為24萬元，審定金額為24.75萬元。采用比率估計(jì)方法推斷總體金額時(shí)，推斷的金額為520萬元。（ ） 對(duì)錯(cuò)
12、差額估計(jì)抽樣的方法是，將樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之差與樣本賬面價(jià)值進(jìn)行對(duì)比，得到樣本的平均差額，并以其作為總體平均差額的估計(jì)，乘以總體賬面價(jià)值，得到對(duì)總體差額的估計(jì)。（ ） 對(duì)錯(cuò)
13、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已使用選取特定項(xiàng)目的方法將應(yīng)收賬款中的個(gè)別重大項(xiàng)目挑選出來單獨(dú)測(cè)試，只對(duì)剩余的應(yīng)收賬款余額進(jìn)行抽樣，則總體只包括構(gòu)成應(yīng)收賬款期末余額的部分項(xiàng)目。（ ） 對(duì)錯(cuò)
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，表明重估后的抽樣的風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的。（ ） 對(duì)錯(cuò)
15、PPS抽樣方法下總體中的每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大。（ ） 對(duì)錯(cuò)
16、運(yùn)用分層抽樣法在對(duì)某一賬戶余額進(jìn)行測(cè)試時(shí)，如果占總體數(shù)量20%的項(xiàng)目，其金額占該賬戶余額的90%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能根據(jù)該樣本的結(jié)果推斷至上述90%的金額。對(duì)于剩余10%的金額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以根據(jù)該樣本的結(jié)果來推斷。（ ） 對(duì)錯(cuò)
17、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用的兩種傳統(tǒng)變量抽樣和PPS抽樣方法，都能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)提供充分的證據(jù)。（ ） 對(duì)錯(cuò)
18、在審計(jì)過程中，只有對(duì)留下了運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施的控制測(cè)試和對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試才可能涉及審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。（ ） 對(duì)錯(cuò)
19、當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照貨幣金額對(duì)某類交易或賬戶余額進(jìn)行分層，以將更多的審計(jì)資源投入到大額項(xiàng)目中。（ ） 對(duì)錯(cuò)
20、對(duì)被審單位特殊存貨未進(jìn)行監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取替代審計(jì)程序，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法或沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。（ ） 對(duì)錯(cuò)
21、審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額 低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論。（ ） 對(duì)錯(cuò)
四、簡答題
1、審計(jì)人員審核某商場(chǎng)庫存商品時(shí)，利用賣方發(fā)票測(cè)試了庫存商品樣本的成本記錄。執(zhí)行測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員驗(yàn)證了兩頁賬頁（隨機(jī)抽取被審計(jì)單位的257頁商品清單）上所列示的各個(gè)項(xiàng)目，在測(cè)試50000元（總賬面價(jià)值為5000000元）的樣本中，發(fā)現(xiàn)樣本中高估金額5000元。由于事先決定庫存商品賬戶中最大可容忍誤差為100000元，所以作出如下結(jié)論：被審單位的庫存商品賬面價(jià)值是可信的。要求： ①試評(píng)價(jià)審計(jì)人員的抽樣審計(jì)方法和所作審計(jì)結(jié)論的正確性； ②針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？
2、下表列出了某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行“屬性抽樣”的結(jié)果，請(qǐng)根據(jù)這些結(jié)果評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴的程度，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果指出對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響或相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，將你的這些看法填寫入表內(nèi)的空格中。
 
3、〔資料一〕公開發(fā)行A股的XYZ股份有限公司（以下簡稱XYZ公司）系中天恒信快就是好事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華周琳負(fù)責(zé)對(duì)XYZ公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為1200000元。XYZ公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2007年3月18日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。XYZ公司適用的增值稅稅率為17%�！操Y料二〕審計(jì)XYZ公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定XYZ公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳擬從XYZ公司2006年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。XYZ公司2006年共開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳計(jì)劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。
 
〔要求〕針對(duì)資料二，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。請(qǐng)確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為多少？ 如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1000000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價(jià)值為180000000元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的總體實(shí)際價(jià)值（要求列示計(jì)算過程）。
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華對(duì)XYZ工業(yè)有限公司的產(chǎn)成品成本進(jìn)行審查時(shí)獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元，審計(jì)人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價(jià)值為600000元，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實(shí)，樣本的審定價(jià)值為582000元，試運(yùn)用下列各種抽樣審計(jì)方法（暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度），估計(jì)本年度產(chǎn)品的總成本。（1）均值估計(jì)抽樣審計(jì)；（2）比率估計(jì)抽樣審計(jì)；（3）差額估計(jì)抽樣審計(jì)。

一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:C
   解析:誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性。由于重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為4.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為8萬元，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)誤受風(fēng)險(xiǎn)。
2、答案:A　　3、答案:A   解析:BCD均屬選取特定項(xiàng)目的方法。
4、答案:D
   解析:計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)越依賴控制運(yùn)行的有效性，確定的可容忍偏差率越低，進(jìn)行控制測(cè)試的范圍越大，因而樣本規(guī)模增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可對(duì)10個(gè)月的應(yīng)收賬款使用審計(jì)抽樣作出結(jié)論，對(duì)剩余的兩個(gè)月則在年末后使用替代審計(jì)程序或單獨(dú)選取樣本。但對(duì)重要的應(yīng)收賬款的審計(jì)，函證程序一般是必須的，只有在無法通過函證獲取證據(jù)時(shí)才采用替代程序。只根據(jù)明細(xì)表實(shí)物選取樣本，樣本可能不完整。
5、答案:A
   解析:屬性抽樣的對(duì)象是總體的非金額特征（BC），而變量抽樣的對(duì)象是金額特征（A）。對(duì)職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，而觀察環(huán)節(jié)不適用抽樣。
6、答案:D
   解析:事實(shí)上，A正是分層的目的；B并非分層抽樣所要禁止或倡導(dǎo)的，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣審查應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，無論是對(duì)大金額的項(xiàng)目，還是對(duì)小金額的項(xiàng)目，所使用的程序均可以是函證。C是A的特例。D是錯(cuò)誤的，因?yàn)檫@樣的做法將無從知曉小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)是否重要。
7、答案:B   解析:發(fā)現(xiàn)抽樣主要用來查找重大非法事件與舞弊事件。
8、答案:A　 解析:推斷的總體實(shí)際金額應(yīng)為30000×1100/1000=33000元，從而推斷的未審部分的實(shí)際金額為33000-1100=31900元。
9、答案:B
   解析:推斷的總體實(shí)際金額應(yīng)為20000×880/1000=17600萬元，從而推斷的總體高估金額為20000-17600=2400萬元。
10、答案:B
   解析:B表明，公司關(guān)于賒銷批準(zhǔn)制度的遵循情況尚能令人滿意，但實(shí)際情況比推斷的情況相差很多，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予內(nèi)部控制的信賴必然超過了應(yīng)當(dāng)給予的信賴。按定義，這是信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。
11、答案:B
   解析:由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測(cè)試，則會(huì)涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)審計(jì)抽樣是針對(duì)控制測(cè)試進(jìn)行的，不選擇A；由于在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在性），或?qū)δ承┙痤~做出獨(dú)立估計(jì)（如陳舊存貨的價(jià)值），選擇B。由于在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣，不選擇C；由于當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣，不選擇D。
12、答案:C   解析:所選的樣本順序?yàn)?703、2514、4005、2565、2300。
13、答案:B
   解析:某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān)。對(duì)這些未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施檢測(cè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師用來觀察盤點(diǎn)的這些程序不需使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。
14、答案:C
   解析:隨機(jī)起點(diǎn)是第2000個(gè)貨幣單位。然后依次是第7000個(gè)（2000+5000）貨幣單位，第12000個(gè)（7000+5000）貨幣單位，以及其后整個(gè)抽樣總體中每間隔n個(gè)（本例中為5000個(gè)）的貨幣單位被選取。
15、答案:A   解析:抽樣規(guī)模則是100（500000÷5000）。
16、答案:C
   解析:在對(duì)選出的樣本進(jìn)行審查時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)一個(gè)偏差就立即停止抽樣。如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差，則可以得出總體可以接受的結(jié)論。發(fā)現(xiàn)抽樣適合于查找重大舞弊或非法行為。
17、答案:A   解析:對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。
18、答案:C   解析:在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，誤差是指控制偏差；在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，誤差是指錯(cuò)報(bào)。
19、答案:A
   解析:無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
20、答案:C
   解析:控制測(cè)試中不一定適用審計(jì)抽樣，只有當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才采用審計(jì)抽樣測(cè)試內(nèi)部控制。
21、答案:D   解析:總體實(shí)際偏差率為4.1%低于可容忍偏差率7%，總體可以接受。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:CD
   解析:因?yàn)榭扇萑陶`差越小，需要選取的樣本量應(yīng)越大，所以選項(xiàng)A不正確；因?yàn)闃颖玖颗c抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，所以選項(xiàng)B不正確；因?yàn)榭尚刨嚦潭扰c樣本量成正相關(guān)，所以選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師無論采用什么樣的抽樣方法，都離不開專業(yè)判斷，所以選項(xiàng)D正確。
2、答案:BC
   解析:不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，都可獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。對(duì)選取樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)。
3、答案:ABC　　　4、答案:AB   解析:C、D均是對(duì)抽樣單位的要求。
5、答案:ABC
   解析:已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤是客觀事實(shí)，增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序只能增加而不能減少已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤。減少已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的唯一途徑就是管理層進(jìn)行必要的調(diào)整。
6、答案:ABC
   解析:A、C所需樣本量均已超過經(jīng)濟(jì)水平，應(yīng)放棄。情形B的樣本量雖未超過2000的經(jīng)濟(jì)水平，但僅降低信賴不足風(fēng)險(xiǎn)而未將信賴過度風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平將無法保證審計(jì)的效果—信賴過度風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言是危險(xiǎn)的，這將導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不正確。因此，出于謹(jǐn)慎性的考慮，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師寧可對(duì)內(nèi)部控制信賴不足，不可信賴過度。應(yīng)放棄B。
7、答案:ABC
   解析:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。當(dāng)預(yù)計(jì)存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，PPS抽樣法的樣本量更高。
8、答案:AC   解析:B是控制測(cè)試中決策原則，D毫無根據(jù)。
9、答案:AB
   解析:運(yùn)用樣本量公式可知不重復(fù)方式下樣本量為92；當(dāng)實(shí)際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為155時(shí)，實(shí)際的抽樣誤差大于計(jì)劃的抽樣誤差，應(yīng)當(dāng)增加樣本量；當(dāng)實(shí)際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為153時(shí)，實(shí)際的抽樣誤差大于計(jì)劃的抽樣誤差，需要增加樣本量。
10、答案:ABCD
   解析:控制單位平均估計(jì)，推斷的總體金額=樣本均值×總體規(guī)模=810÷300×4680=12636（萬元）；按照差額估計(jì)，推斷的總體差額=樣本平均差額×總體規(guī)模=（810-960）÷300×4680=-2340（萬元），推斷的總體金額=總體賬面價(jià)值+推斷的總體差額=14040-2340=11700（萬元）；按照比率估計(jì)，樣本比率為p=樣本的審定金額/樣本的賬面金額=810÷960=0.84375，推斷的總體金額為總體的賬面價(jià)值×p=14040×0.84375=11846.25（萬元）。所謂謹(jǐn)慎性原則，即寧可高估被審計(jì)單位的誤差，而不低估誤差。與A、B、C三種情況相應(yīng)的誤差依次為：14040-12636=1404（萬元）；14040-11700=2340（萬元）；14040-11846.25=2193.75(萬元)。最大誤差為2340萬元。
11、答案:ABCD
   解析:在審計(jì)過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟�義控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況；其他原因。
12、答案:ABC
   解析:選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對(duì)按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個(gè)總體。雖然選取特定項(xiàng)目也是對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，但與審計(jì)抽樣不同的是，并非所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目將沒有機(jī)會(huì)被選取。因?yàn)檫x取的特定項(xiàng)目不能代表總體或某了子總體中全部項(xiàng)目的特征。因此，與審計(jì)抽樣不同，選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試不能根據(jù)所測(cè)試項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差。
13、答案:AD
   解析:在審計(jì)過程中，只有對(duì)留下了運(yùn)行證據(jù)的控制實(shí)施的控制測(cè)試和對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試才可能涉及審計(jì)抽樣。
14、答案:ABCD
   解析:均為符合審計(jì)抽樣的基本特征。
15、答案:ACD
   解析:實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試，以及實(shí)質(zhì)性分析程序。在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)。
16、答案:AB
   解析:在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。
17、答案:BCD
   解析:選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要靠樣本量和實(shí)質(zhì)性程序的恰當(dāng)性。
三、判斷題
1、答案:×
   解析:雖然在任何一種抽樣方法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策的程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序來降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
2、答案:×
   解析:在控制測(cè)試中，與僅僅對(duì)偏差的發(fā)生進(jìn)行定量分析相比，對(duì)偏差的性質(zhì)和原因進(jìn)行定性分析通常更為重要。在這種情況下，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為適當(dāng)。
3、答案:√
4、答案:√
   解析:可容忍誤差越低，所需的證據(jù)數(shù)量越多，這就需要增加證據(jù)的數(shù)量。如不增加，說明證據(jù)的數(shù)量減少。由于可信賴程度與證據(jù)之間或同向變動(dòng)關(guān)系，故減少數(shù)量意味著降低可信賴程度。
5、答案:√
   解析:在固定樣本量抽樣方法下，樣本量的確定依賴于預(yù)期總體誤差，它與樣本數(shù)量之間成同向變動(dòng)關(guān)系，若首次確定的預(yù)期總體誤差超過總體的實(shí)際誤差，必然導(dǎo)致確定的樣本量超過所需的樣本量，降低抽樣的效率。在相反的情形下，所抽的均為所需的，減少樣本量已無可能，即便是�！�走抽樣，也不可能比此時(shí)的樣本量少。
6、答案:×   解析:將三種不同方法運(yùn)用于同一審計(jì)項(xiàng)目上，所得到的估計(jì)結(jié)果也是各不相同的。
7、答案:√   解析:發(fā)現(xiàn)抽樣方案的容許誤差數(shù)為0，不可能是1。
8、答案:√
   解析:在命題的條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以90%的程度相信實(shí)際價(jià)值在200-2=198至200+2=202的范圍內(nèi)。201萬元落入此范圍，可以信賴。
9、答案:√
   解析:可信賴程度是一種純統(tǒng)計(jì)的概念，而可容忍誤差在很大程度上屬于專業(yè)判斷，比如，它很可能是由會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性分配而來的。統(tǒng)計(jì)方法不能改變非統(tǒng)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。
10、答案:√
   解析:單位平均估計(jì)方法不需要利用賬面數(shù)據(jù)。即使被審計(jì)單位缺乏賬面記錄，也可以使用單位平均估計(jì)法。
11、答案:×   解析:推斷的總體金額應(yīng)為24.75÷24×500=515.625。
12、答案:×
   解析:差額估計(jì)抽樣的方法是，將樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之差與樣本量進(jìn)行對(duì)比，得到樣本的平均差額，并以其作為總體平均差額的估計(jì)，乘以總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)，得到對(duì)總體差額的估計(jì)。
13、答案:×
   解析:總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項(xiàng)目。
14、答案:×
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，表明重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不可接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代的審計(jì)程序。
15、答案:√
   解析:在該方法下總體中的每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大。但實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單位實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單位的余額或交易實(shí)施檢查。
16、答案:×
   解析:對(duì)某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，只能用于推斷構(gòu)成該層的項(xiàng)目。如果對(duì)整個(gè)總體做出結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與構(gòu)成整個(gè)總體的其他層有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于剩余10%的金額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以抽取另一個(gè)樣本或使用其他懼審計(jì)證據(jù)的方法，單獨(dú)做出結(jié)論，或者認(rèn)為其不重要而不實(shí)施審計(jì)程序。
17、答案:√
   解析:實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用的兩種統(tǒng)計(jì)抽樣方法，即傳統(tǒng)變量抽樣和PPS抽樣，都能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)提供充分的證據(jù)。
18、答案:√　   解析:參見1314號(hào)準(zhǔn)則第八條。
19、答案:√　　　20、答案:√　　　21、答案:√   解析:審計(jì)抽樣的概念。
四、簡答題
1、答案:
①注意，此處不應(yīng)以樣本中高估金額的絕對(duì)值簡單地推斷或代表總體中的偏差，審計(jì)人員應(yīng)采用差額估計(jì)抽樣，計(jì)算出樣本2頁的平均差為高估2500元（5000÷2=2500）后，再將2500元乘以總體257頁，推斷出被審計(jì)單位庫存商品的賬面價(jià)值高估642500元（2500×257=642500），對(duì)照事先已確定的庫存商品賬戶中最大可容忍誤差是100000元，則表明總體高估金額已超出了最大可容忍誤差，所以關(guān)于被審計(jì)單位的庫存商品賬面價(jià)值是可信的審計(jì)結(jié)論是不正確的。
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體。這時(shí)對(duì)總體作出結(jié)論，所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄。
2、答案:
 
3、答案:
選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。
平均差額=（1000300-1000000）/10=30（元）
估計(jì)的總體差額=30×4000=120000（元）
估計(jì)的總體價(jià)值=180000000+120000=180120000（元）
4、答案:
（1）樣本平均值=582000÷200=2910（元）
總成本=2910×2000=5820000（元）
（2）樣本比率=582000÷600000=97%
總成本=5900000×97%=5723000（元）
（3）樣本平均差額=（582000-600000）÷200=-90（元）
總體總差額=（-90）×2000=-180000（元）
總成本=5900000-180000=5720000（元）

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