2005年注冊會計師CPA考試《會計》試題及答案

　　借：短期投資跌價準(zhǔn)備　　　6

　　貸：投資收益　　　　 6

　　或：

　　借：短期投資跌價準(zhǔn)備 10

　　貸：投資收益 10

　　（3）對W公司的長期股權(quán)投資原始入賬價值2700萬元（8000—5300）

　　對W公司的長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備600萬元（2700一2100）

　　借：投資收益　　　　600

　　　　貸：長期投資減值準(zhǔn)備——W公司　　600

　�。�4）2004年1月1日大型設(shè)備的賬面價值為4900－1800－360=2740（萬元），2004年大型設(shè)備計提折舊為（2740－100）÷5＝528（萬元）

　　借：管理費用　　528

　　　　貸：累計折舊 528

　　大型設(shè)備的可收回金額為2600萬元

　　不考慮減值情況下的大型設(shè)備賬面價值為2500萬元（4900—2400）

　　大型設(shè)備應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備為288萬元[2500－（2740－528）].

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　72

　　貸：累計折舊　　　　　　　 72

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　288

　　貸：營業(yè)外支出　　　　　　　288

　　（5）應(yīng)納稅所得額=8000—100＋40—50十54＋12—16—6＋600—288—72=8174（萬元）。

　　應(yīng)交所得稅=8174×33％=2697.42萬元

　　所得稅費用=8000×33％＝2640萬元

　　借：所得稅 2640

　　　　遞延稅款 57.42

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　2697.42

　　2、【答案】 （1）①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2003年下半年應(yīng)計提折舊的調(diào)整

　　借：固定資產(chǎn) 2000

　　　　貸：在建工程　2000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　50

　　　　貸：累計折舊 　　　　　　50

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　190

　　　　貸：在建工程　　　　　　　190

　�、跓o形資產(chǎn)差錯的調(diào)整

　　2004年期初無形資產(chǎn)攤銷后凈值=400－（400／5 ×1.5）=280（萬元）