2005年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試《會(huì)計(jì)》試題及答案

　　②1月10日，N公司就其2004年9月購(gòu)入甲公司的2臺(tái)大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問(wèn)題，要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn)，這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意N公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這2臺(tái)大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單；同日甲公司向N公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)400萬(wàn)元，成本為每臺(tái)300萬(wàn)元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款936萬(wàn)元。

　　③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為800萬(wàn)元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。

　　2004年12月31日之前P公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當(dāng)時(shí)提供的資料，P公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在支付職工工資、清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后，其余普通債權(quán)尚可得到50%的償付。據(jù)此，甲公司于2004年12月31日對(duì)該應(yīng)收P公司賬款計(jì)提400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　�、�1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。

　　該訴訟案系甲公司2004年9月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分損失。2004年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償Q公司150萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在2004年12月31日確認(rèn)150萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

　�。�5）除上述交易和事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加80萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用250萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用45萬(wàn)元，投資收益10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。

　�。�6）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司2004年全年應(yīng)交所得稅的金額為2400萬(wàn)元。

　　假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本；分別每筆外幣業(yè)務(wù)計(jì)算匯兌損益。

　　要求：

　�。�1）對(duì)資料（2）中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　�。�2）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

　　（3）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　�。�4）指出資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明理由。

　�。�5）對(duì)資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

　�。�6）編制甲公司2004年度的利潤(rùn)表（請(qǐng)將利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填入如下的利潤(rùn)表中）

　利潤(rùn)表

編制單位：甲公司　　　2004年度　　　　單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
加：投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額
減：所得稅
五、凈利潤(rùn)

　　2.甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，其合并會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出日為次年的2月5日。乙股份有限公司（以下稱為“乙公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%.

　　2002年至2004年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

　�。�1）2002年度

　�、� 2002年1月1日，甲公司以4800萬(wàn)元的價(jià)格協(xié)議購(gòu)買乙公司法人股1500萬(wàn)股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購(gòu)買乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作為長(zhǎng)期投資，采用成本法核算。假定不考慮購(gòu)買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

　　2002年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬(wàn)元，其中股本為15000萬(wàn)元，資本公積為6800萬(wàn)元，盈余公積為7100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為8000萬(wàn)元。2002年3月10日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利150萬(wàn)元、股票股利300萬(wàn)股。

　　乙公司2001年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。

　�、� 2002年4月1日，甲公司以6144萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司發(fā)行的面值總額為6000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券（不考慮購(gòu)買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)），作為長(zhǎng)期債權(quán)投資。甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法分期攤銷，在每年6月30日和12月31日分別計(jì)提利息。