查看匯總：2013注冊會計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義匯總 
第三節(jié) 稅收優(yōu)惠和征收管理
一、稅收優(yōu)惠
(一)城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免。
(二)對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫。
(三)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。
(四)對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。
(五)對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
【考題·多選題】(2011年)下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有( )。
A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅
B.對增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
『正確答案』CD
『答案解析』城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的;對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。
二、征收管理與納稅申報(bào)
城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限與“三稅”一致。
(一)代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。
(二)跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時(shí)一并繳納城建稅。
(三)對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。
(四)對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。
【考題·多選題】(2010年)下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地
B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地
C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地
D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地
『正確答案』BCD
『答案解析』無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時(shí)繳納城建稅。
附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定：
教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。(征收比率為3%)
應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅×征收比率
本章內(nèi)容小結(jié)：
相關(guān)推薦：
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
试听
