2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義(3)

　　4.外貿(mào)公司進出口應稅消費品

　　某外貿(mào)企業(yè)2009年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從國外進口250套高爾夫球及球具，關(guān)稅完稅價格為200萬元;

　　(2)當月售出進口的高爾夫球及球具200套，每套售價1.5萬元(不含稅);

　　(3)從國內(nèi)一生產(chǎn)廠家購進高爾夫球及球具100套，取得廠家開具的增值稅專用發(fā)票上價稅合計金額70.2萬元，本月全部外銷，出口離岸價98萬元。

　　(假設(shè)高爾夫球及球具進口關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10% ，增值稅出口退稅率為13%)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算該外貿(mào)企業(yè)當月進口高爾夫球及球具應納的消費稅、增值稅;

　　(2)計算該外貿(mào)企業(yè)當月銷售高爾夫球及球具應納的消費稅、增值稅;

　　(3)計算該外貿(mào)企業(yè)當月出口高爾夫球及球具應退的消費稅、增值稅。

　　[347030302]

　　『正確答案』

　　(1)外貿(mào)企業(yè)進口高爾夫球及球具應納消費稅、增值稅

　　=200×(1+20%)÷(1-10%)×(10%+17%)

　　=26.67+45.33=72(萬元)

　　(2)外貿(mào)企業(yè)無論銷售進口高爾夫球及球具，還是銷售從國內(nèi)采購的高爾夫球及球具，均不再交消費稅。

　　外貿(mào)企業(yè)銷售高爾夫球及球具應納增值稅

　　=1.5×200×17%-45.33=5.67(萬元)

　　(3)外貿(mào)企業(yè)出口高爾夫球及球具應退消費稅

　　=70.2÷(1+17%)×10%=6(萬元)

　　外貿(mào)企業(yè)出口高爾夫球及球具應退增值稅

　　=70.2÷(1+17%)×13%=7.8(萬元)

　　應退消費稅、增值稅合計=6+7.8=13.8(萬元)

　　2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月　

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

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