2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(3)

　　五、應(yīng)納稅額計(jì)算(掌握)

　　(一)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)--難點(diǎn)：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)算

　　(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理(掌握，消費(fèi)稅中的難點(diǎn)問題)

　　1.什么是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　2.由受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是個(gè)人，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

　　(三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算(掌握)

　　1.組價(jià)

　　2.進(jìn)口卷煙--兩次組價(jià)(教材例題)

　　(四)零售環(huán)節(jié):

　　(五)已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

　　1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除

　　(1)扣稅范圍：

　　在消費(fèi)稅14個(gè)稅目中，除酒及酒精、成品油(石腦油、潤滑油除外)、小汽車、高檔手表、游艇五個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定

　　(2)扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。

　　(3)扣稅環(huán)節(jié)：

　　2.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅款抵扣

　　(六)消費(fèi)稅稅額減征

　　對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費(fèi)稅。

　　六、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅(熟悉)

　　兩類企業(yè) 業(yè)務(wù)情況 稅務(wù)處理

　　(一)生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　(二)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品：增值稅、消費(fèi)稅，免稅并退稅

　　七、征收管理(熟悉)--納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月　

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　各地2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績查詢?nèi)肟趨R總