2011年注冊會計師考試《稅法》習(xí)題班講義(3)

　　3.煙草行業(yè)：

　　某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)2009年期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)年外購已稅煙絲取得防偽增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，取得專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)1～4月領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票;

　　(3)5～12月領(lǐng)用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元。

　　(提示：煙絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率2009年5月1日前為：調(diào)撥價50元/條以上(含50元)的，稅率為45%;調(diào)撥價50元/條以下的，稅率為30%;2009年5月1日后為：調(diào)撥價70元/條以上(含70元)的，稅率為56%;調(diào)撥價70元/條以下的，稅率為36%。)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算卷煙廠2009年1～4月銷售卷煙應(yīng)納消費稅;

　　(2)計算卷煙廠2009年5～12月銷售卷煙應(yīng)納消費稅;

　　(3)計算卷煙廠2009年可抵扣的生產(chǎn)領(lǐng)用的外購已稅煙絲中的消費稅;

　　(4)計算卷煙廠2009年應(yīng)繳納的消費稅;

　　(5)計算卷煙廠2009年應(yīng)繳納的增值稅。

　　[347030301]

　　『正確答案』

　　(1)計算卷煙廠2009年1～4月銷售卷煙應(yīng)納消費稅=[4563÷(1+17%)×45%] +1500×0.015=1755+22.5=1777.5(萬元)

　　(2)計算卷煙廠2009年5～12月銷售卷煙應(yīng)納消費稅=7500×56%+3000×0.015=4200+45=4245(萬元)

　　(3)可抵扣的生產(chǎn)領(lǐng)用的外購已稅煙絲中的消費稅

　　=(400+850)×30%=375(萬元)

　　(4)2009年應(yīng)繳納的消費稅=1777.5+4245-375=5647.5(萬元)

　　(5)計算卷煙廠2009年應(yīng)繳納的增值稅：

　�、俅_定銷售額=4563÷(1+17%)+7500=11400(萬元)

　�、诖_定銷項稅=11400×17%=1938(萬元)

　�、鄞_定可抵扣的進項稅=204+60×7%=208.2(萬元)

　�、艽_定應(yīng)納增值稅=1938-208.2=1729.8(萬元)

　　2011年注冊會計師考試《稅法》習(xí)題班講義匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預(yù)測：3月-4月　

　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

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