2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(3)

　　第三章　消費(fèi)稅法

　　本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

　　本章重點(diǎn)內(nèi)容：應(yīng)稅消費(fèi)品稅目、應(yīng)納稅額計(jì)算、自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理、進(jìn)口消費(fèi)稅、出口退稅。

　　本章難點(diǎn)問題：計(jì)稅銷售額確定、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品稅額計(jì)算、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確認(rèn)和代收代繳消費(fèi)稅計(jì)算、進(jìn)口消費(fèi)稅、計(jì)算外購和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的抵扣等。

　　本章內(nèi)容精講

　　一、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)及其與增值稅關(guān)系

　　二、征稅范圍：消費(fèi)稅與增值稅哪些方面存在交叉：

　　特別關(guān)注：

　　1.零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品(教材P133)

　　2.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅(教材P139)

　　三、稅目(14個(gè))及稅率(熟悉)

　　(1)比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從1%至56%;

　　(2)定額稅率：只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，它們是啤酒、黃酒、成品油;

　　(3)白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。

　　四、計(jì)稅依據(jù)(掌握)

　　(一)計(jì)稅銷售額規(guī)定：

　　1.一般規(guī)定

　　2.包裝物：

　　(二)銷售數(shù)量規(guī)定

　　(三)從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法(復(fù)合計(jì)征)

　　(四)計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定

　　2.通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　3.最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　5.從高適用稅率征收消費(fèi)稅，有兩種情況：

　　(1)納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算各自銷售額;

　　(2)將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的(即使分別核算也從高稅率)。

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月　

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　各地2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟趨R總