安通學(xué)校2007年注冊會計師《稅法》習(xí)題班講義

第三章  消費(fèi)稅法
1.按照《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，2006年3月調(diào)整后，消費(fèi)稅有煙、酒、化妝品等14個稅目。（2007cpa教材p100）
【解析】消費(fèi)稅稅目原11個，現(xiàn)為14個。這里注意歸納列舉法下的各稅稅目：資源稅7個；營業(yè)稅9個；個人所得稅11個；印花稅13個；消費(fèi)稅14個。通過歸納提高應(yīng)試能力。
2.關(guān)于在化妝品稅目中增加課稅對象的規(guī)定。（2007cpa教材p102）
【解析】高檔護(hù)膚類化妝品征收范圍另行制定。
3.關(guān)于成品油稅目中應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定。（2007cpa教材p102）
【解析】取消“汽油”、“柴油”稅目，降為子目，增加石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油5個子目，共7個稅目。
4.關(guān)于調(diào)整汽車輪胎消費(fèi)稅稅率的規(guī)定。（2007cpa教材p102）
【解析】汽車輪胎消費(fèi)稅稅率由原來的10%調(diào)整為3%。
【例題】某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的專用發(fā)票上注明價款為200萬元；銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入100萬元；以成本價轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部汽車輪胎一批，成本價60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明金額74.88萬元。則：
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ 　 ）萬元；   （2）應(yīng)納增值稅（ 　 ）萬元。
5.關(guān)于新增和取消消費(fèi)稅稅目的規(guī)定。（2007cpa教材p103）
【解析】消費(fèi)稅新增稅目有：增加高爾夫球及球具、高檔手表（銷售價格大于等于10000元，但不含增值稅）、游艇（指機(jī)動艇，對無動力艇、帆艇不征消費(fèi)稅）、木質(zhì)一次性筷子（竹制筷子不征）、實(shí)木地板。取消的消費(fèi)稅稅目有：護(hù)膚護(hù)發(fā)品。（北京安通學(xué)校提供）
【例題】下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅稅目征稅范圍的是（　�。�。
A.挖土機(jī)　         B.桑塔納轎車　　  C.木質(zhì)一次性筷子       D.竹制筷子        E.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
6.關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅稅率的有關(guān)規(guī)定。（2007cpa教材p104）
【解析】糧食白酒的消費(fèi)稅稅率由原來的25%調(diào)整為20％；汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率由原來的10%調(diào)整為3%；摩托車的消費(fèi)稅稅率由原來的10%調(diào)整為3%和10％兩檔；小汽車的消費(fèi)稅稅率調(diào)整為3%、5%、9%、12%、15%和20％六檔。
【例題】某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元（不含稅）。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率10％，則：
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ 　 ）元；     （2）應(yīng)納增值稅（ 　 ）元。
7.關(guān)于用外購（委托加工）已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣稅額的規(guī)定。（2007cpa教材p108、114）
【解析】新增5條，即7-11條。注意選擇題和計算題。
【例題】按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中扣除的有（　�。�。
A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒   B.外購的已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油
C.外購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品     D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
8.關(guān)于某些應(yīng)稅消費(fèi)品成本利潤率的規(guī)定。（2007cpa教材p111）
【解析】由于新增了消費(fèi)稅稅目，相應(yīng)增加了成本利潤率的規(guī)定，大部分為5%，非應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率為10%，注意比較。
【例題】某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化妝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該產(chǎn)品沒有同類消費(fèi)品的銷售價格。生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率5％，消費(fèi)稅稅率30％。則：
（1）組成計稅價格為（　  ）元；   （2）應(yīng)納消費(fèi)稅（  �。┰�；    （3）應(yīng)納增值稅（　  ）元。