安通學校2007年注冊會計師《稅法》習題班講義

第三部分　客觀題（單選題、多選題、判斷題）（略）
第四部分　主觀題（計算題與綜合題）
一、（類型：增值稅）某機械廠（增值稅一般納稅人，增值稅專用發(fā)票均為防偽稅控專用發(fā)票），2007年7月至8月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：
（1） 7月份外購鋼材一批，價款20000元，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明稅款3400元，貨款已支付，該專用發(fā)票于8月認證通過。
    （2）7月份經(jīng)營部外購傳真機一部，價款2100元，使用期限超過2年，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明稅款357元，傳真機已安裝使用。
    （3）7月份從某國進口特種鋼材一批，到岸價格折合人民幣10000元，在海關繳納關稅1000元，并取得海關開具的增值稅專用繳款書，貨物運達但未驗收入庫，經(jīng)稅務機關認證通過。
   （4）7月份銷售并發(fā)出已預收貨款1700元的礦山設備一臺，銷售額為11700元（含稅），剩余10000元于8月底結清，結清貨款同時開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票；銷售農(nóng)用拖拉機一批，收到貨款34000元（含稅）。
（5）7月份購進煤炭10噸，每噸500元（不含稅），并取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，已驗收入庫并經(jīng)稅務機關認證通過。
（6）8月份從廢品回收站收購廢鋼鐵一批，收購憑證上注明收購金額3000元，已驗收入庫。
（7）8月份支付給自來水公司水費，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價款17000元，并經(jīng)稅務機關認證通過。
（8）8月份銷售本廠使用過的小汽車一輛，原值 160000元，賣出時取得收入100000元，貨款已收到。銷售使用過的機床一臺，原值19000元，賣出時取得收入20000元，貨款已收到。
（9）8月份用本廠自產(chǎn)設備10臺，單價15000元（不含稅），與某鋼廠（增值稅一般納稅人）換取鋼材18噸，雙方互開防偽稅控增值稅專用發(fā)票，但當月未去稅務機關認證。
（10）8月份生產(chǎn)車間領用煤炭2噸，職工食堂及浴池領用煤炭3噸。
  （11）8月份購進鋼材一批，價稅合計為11700元，并取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，貨物已驗收入庫。由于采購員外出時手提包被盜，發(fā)票抵扣聯(lián)及身份證丟失，但補辦了相關手續(xù)。
要求：請按照要求回答下列問題
1、計算7月份增值稅進項稅額；
2、計算7月份增值稅銷項稅額；
3、計算7月份應繳納的增值稅。
4、計算8月份增值稅進項稅額；
5、計算8月份增值稅銷項稅額；
6、計算8月份應繳納的增值稅。
二、（類型：增值稅+消費稅）某卷煙廠（地處市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2007年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
（1）購進A種煙絲一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅17000元，供貨方代墊運費1000元，款項已付，材料已驗收入庫，當月通過認證。取得運費發(fā)票注明的運費600元，建設基金200元，保管費100元，裝卸費l00元，當月已經(jīng)稅務機關認證通過；A種煙絲本月有一半被生產(chǎn)甲、乙兩種卷煙所耗用。
（2）購進B種煙絲一批，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅6800元，當月未去認證�？铐椧迅�，材料尚未入庫；
（3）購進機器設備一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為300000元，增值稅51000元，款項已付，支付安裝費30000元，設備已投人使用；
　�。�4）接受某公司投資轉入材料一批，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅17000元，材料已驗收入庫并當月認證通過；
（5）上月購入的A種煙絲因火災損失30000元，等待處理；
（6）銷售甲種卷煙6箱，價款150000元，增值稅款25500元；
（7）以自產(chǎn)乙種卷煙2箱10000元（成本價）贈送友好單位；
（8）從農(nóng)民手中收購一批煙葉，收購價款200000元；
（9）將已收購入庫的煙葉100000元發(fā)往丙企業(yè)（地處縣城），委托丙企業(yè)加工煙絲，支付加工費5000元，增值稅850元，取得增值稅專用發(fā)票并認證通過；（北京安通學校提供）丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格；
（10）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價款180000元，增值稅30600元。
［已知成本利潤率為10％，煙絲消費稅稅率為30％，卷煙消費稅定額稅率為每箱（50000支）150元，比例稅率為45%（甲種卷煙每標準條對外調撥價格在50元以上）和30％（乙種卷煙每標準條對外調撥價格在50元以下）］
要求：請按照要求回答下列問題（列出計算過程，每步計算結果均保留小數(shù)點后兩位）。
1、卷煙廠當期準予抵扣的增值稅進項稅額；
2、卷煙廠當期的增值稅銷項稅額；
3、卷煙廠當期應繳納的增值稅；
4、丙企業(yè)（地處某縣城）當期代收扣代繳的消費稅以及城建稅、教育費附加；
5、卷煙廠當期應繳納的消費稅（不含代扣代繳消費稅）；
6、卷煙廠當期應繳納的城建稅及教育費附加（不含代扣代繳消費稅）。
三、（類型：增值稅+消費稅）落在縣城的某酒廠，被稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2007年9月份購銷情況如下：
1、9月3日，銷售糧食白酒100噸，增值稅專用發(fā)票注明每噸單價2000元；
2、9月 5日，用自制的糧食白酒泡制藥酒，銷售50噸，增值稅專用發(fā)票注明每噸單價1000元；
3、9月7日，外購已稅薯類白酒一批，買價為6800元（取得防偽稅控專用發(fā)票，并經(jīng)稅務機關認證通過），當月已全部用于勾兌成散裝白酒，該散裝白酒10噸，銷售額為24000元（開出普通發(fā)票），另收取包裝物押金1800元，年內已返還；
4、9月11日，外購酒瓶一批，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明稅款1425元，當月認證通過；從農(nóng)民手中直接收購玉米一批，收購憑證注明的價款為3400元；當月全部入庫。
5、9月20日，用自制的糧食白酒1噸做廣告樣品，4噸用于贈品，5噸用于職工福利。
要求：請按照要求回答下列問題。
1、計算該酒廠當月增值稅進項稅額；
2、計算該酒廠當月增值稅銷項稅額；
3、計算該酒廠當月應繳納的增值稅；
4、計算該酒廠當月應繳納的消費稅；
5、計算該酒廠當月應繳納的城建稅、教育費附加。
四、（類型：增值稅+消費稅）某酒廠為增值稅一般納稅人，2007年3月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務
　　（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價每噸22230元，全部款項存入銀行。
（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。
（3）銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠款白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價每噸2340元，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月認證通過，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。
（4）用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價換取釀酒所用原材料222300元，雙方均未開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。
（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，（北京安通學校提供）由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付，取得的防偽稅控專用發(fā)票，并經(jīng)稅務機關認證通過。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價每噸35100元，當月全部銷售。
（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。
　　 （糧食白酒和薯類白酒適用消費稅稅率均為20％和每斤0.5元，酒精適用消費稅稅率為5％）
要求：請按照要求回答下列問題。
1、計算該酒廠當月增值稅進項稅額；
2、計算該酒廠當月增值稅銷項稅額；
3、計算該酒廠當月應繳納的增值稅；
4、計算該酒廠當月應繳納的消費稅（含委托加工）；