2014注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測試題(第5章)

　　全套試題：2014注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測試題匯總

第五章 審計(jì)目標(biāo)

　　1.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)于管理層、治理層和注冊會(huì)計(jì)師的以下的判斷事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 (教材P85-86/5.1)

　　A.管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任

　　B.管理層通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

　　D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不承擔(dān)任何責(zé)任

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師承接了對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

　　2.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊會(huì)計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會(huì)計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作的前提的事項(xiàng)包括( )。 (教材P86/5.1)

　　A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

　　B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　C.管理層和治理層向注冊會(huì)計(jì)師絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊

　　D.管理層和治理層向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提指管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)，包括以下三個(gè)方面：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(3)向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，即使管理層和治理層向注冊會(huì)計(jì)師保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊，也并不能減輕注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，因此不能以此作為執(zhí)行審計(jì)工作的前提。

　　3.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識到可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形。職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師保持警覺的事項(xiàng)包括( )。 (教材P88/5.1)

　　A.財(cái)務(wù)信息表明與同行業(yè)有嚴(yán)重背離的趨勢

　　B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

　　C.作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

　　D.注冊會(huì)計(jì)師針對同一事項(xiàng)詢問不同人員得出完全不同的回答

　　【答案】ABCD

　　【解析】職業(yè)懷疑要求對諸如下列情形保持警覺，具體包括：(1)存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù);(2)引起對作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情況;(4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。ABCD四個(gè)選項(xiàng)都屬于注冊會(huì)計(jì)師需要保持警覺的事項(xiàng)。

　　4.在向甲公司管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。 (教材P89/5.1)

　　A.審計(jì)工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

　　B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制

　　C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

　　D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)AD正確。審計(jì)的固有限制除了源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要三個(gè)主要方面的限制外，還有諸如：舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生和可能導(dǎo)致被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況。

　　5.下列各項(xiàng)中，僅與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，與期末賬戶余額無關(guān)的認(rèn)定是( )。 (教材P94/5.2)

　　A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　B.存在

　　C.截止

　　D.完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)A、B均僅與“期末賬戶余額”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”的認(rèn)定相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”的認(rèn)定相關(guān)。

　　6.下列各類認(rèn)定類別中，與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的有( )。 (教材P94/5.2)

　　A.發(fā)生

　　B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　C.準(zhǔn)確性

　　D.截止

　　【答案】ACD

　　【解析】計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定與“期末賬戶余額”相關(guān);“完整性”認(rèn)定與“期末賬戶余額”和“各類交易和事項(xiàng)”都相關(guān)。選項(xiàng)ACD都與各類交易和事項(xiàng)的認(rèn)定相關(guān)。

　　7.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。 (教材P96/5.2，表5-1，教材P302/13.3)

　　A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　B.分類

　　C.存在

　　D.完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C正確。注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款期末數(shù)是否存在。

　　8.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是( )。 (教材P96/5.2，表5-1，教材P298/5/13.3)

　　A.向顧客寄發(fā)詢證函

　　B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

　　C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后的應(yīng)收賬款回收情況

　　D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)D的“順查”(細(xì)節(jié)測試方向，教材P270/12.4 )獲取的審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認(rèn)定相關(guān)，與存在認(rèn)定無關(guān)。

　　9.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能根據(jù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有( )。 (教材P96/5.2，表5-1，教材P357/5/15.3表15-5)

　　A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確

　　B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

　　C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

　　D.年末發(fā)生存貨計(jì)價(jià)方法由個(gè)別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對當(dāng)期損益影響

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng);選項(xiàng)B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)D的調(diào)整是否恰當(dāng)?shù)�，也與存貨項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C主要與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)，與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定無關(guān)。

　　10.注冊會(huì)計(jì)師對資產(chǎn)類報(bào)表項(xiàng)目的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，細(xì)節(jié)測試方向是( )。 (教材P96/5.2，細(xì)節(jié)測試方向，教材P270/12.4，教材P120/7.1 )

　　A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

　　B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

　　D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師為了測試資產(chǎn)類報(bào)表項(xiàng)目“存在”認(rèn)定應(yīng)當(dāng)選擇“逆查”(細(xì)節(jié)測試方向)。選項(xiàng)C是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆查)，故恰當(dāng)。選項(xiàng)A表面是“逆查”，但是從財(cái)務(wù)報(bào)表不能查到未記錄的項(xiàng)目，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

　　相關(guān)推薦：

　　2014注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》重點(diǎn)知識匯總

　　2014注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2014注冊會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　2014注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)匯總