2012注冊會計師《審計》強化輔導(dǎo)講義：前言

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　　前　言

　　注冊會計師作為向社會提供審計、咨詢等專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)具備與其執(zhí)行業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識與職業(yè)技能。注冊會計師全國統(tǒng)一考試的目的就是選拔和培養(yǎng)適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的專業(yè)人才。

　　注冊會計師全國統(tǒng)一考試劃分為專業(yè)階段和綜合階段。專業(yè)階段主要測試考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需要的專業(yè)知識，是否掌握基本技能和職業(yè)道德規(guī)范;綜合階段主要測試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)道德與態(tài)度，有效地解決實務(wù)問題的能力�？忌�在通過專業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。

　　專業(yè)階段考試科目：會計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法6個科目;綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測試(試卷一、試卷二)。

　　2012年考試時間：

　　《審計》強化班前言介紹：

　　一、2012年《審計》教材變化和基本結(jié)構(gòu);

　　二、2012年《審計》考試題型特點;

　　三、2012年《審計》考試命題趨勢;

　　四、《審計》復(fù)習(xí)方法與應(yīng)試技巧。

　　一、2012年《審計》教材變化和基本結(jié)構(gòu)

　　(一)2012年《審計》教材變化

　　中國注冊會計師協(xié)會對中國注冊會計師審計準(zhǔn)則進(jìn)行全面修訂，并于2009年12月至2010年10月修訂38項審計準(zhǔn)則。2012年1月1日正式實施。

　　中國注冊會計師新審計準(zhǔn)則修訂的特點：

　　1.全面體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/P>

　　2.增強識別舞弊風(fēng)險的有效性

　　(1)新審計準(zhǔn)則對注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告舞弊的責(zé)任作出了明確的規(guī)定

　　審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否存在影響信息使用者決策的重大錯報發(fā)表審計意見，既然重大舞弊通常會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報，合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的舞弊就不是注冊會計師的分外之事，而是應(yīng)盡職責(zé)。

　　(2)新審計準(zhǔn)則對注冊會計師如何履行這一職責(zé)提供了詳細(xì)的指導(dǎo)和要求

　　要求注冊會計師積極主動地識別、評估和應(yīng)對舞弊發(fā)生的風(fēng)險，包括保持職業(yè)懷疑態(tài)度、增加審計程序的不可預(yù)測性、項目組就舞弊風(fēng)險進(jìn)行專題討論、考慮舞弊產(chǎn)生的條件(動機、機會和將舞弊行為合理化)、考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險等。

　　2012年修訂的注冊會計師《審計》教材貫徹中國注冊會計師新審計準(zhǔn)則。

　　2012年《審計》教材結(jié)構(gòu)內(nèi)容做了較大的刪除和調(diào)整， 2012年《審計》教材共八編，共計二十四章。

　　其一，2012版《審計》教材刪除原教材第二章注冊會計師管理制度;第四章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則;第十八章人力資源與工薪循環(huán)的審計;第十九章投資與籌資循環(huán)的審計;第二十八章特殊審計領(lǐng)域;第二十九章審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。

　　其二，2012版《審計》教材刪除原教材中具體章中的節(jié)次，包括第一章第三節(jié);第三章的第二節(jié)和第四節(jié);第六章的第九節(jié)(第六章的章名更改為“審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求”)。

　　其三，2012版《審計》教材調(diào)整了原教材第四章第三節(jié)為第八編質(zhì)量控制，第二十四章章名為“會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制”。

　　其四，其他章節(jié)內(nèi)容基本沒有變化，個別章節(jié)刪除一些教材前后重復(fù)或不重要的內(nèi)容。

　　見附注1　2012年版《審計》教材內(nèi)容的主要變化

　　(二)基本結(jié)構(gòu)

　　2012年《審計》教材框架分八編：第一編 審計環(huán)境(第1～2章)

　　第二編 中國注冊會計師職業(yè)道德守則(第3～4章)

　　第三編 審計基本原理(第5～10章)

　　第四編 審計測試流程(第11～12章)

　　第五編 各類交易和賬戶余額的審計(第13～16章)

　　第六編 對特殊項目的考慮(第17～21章)

　　第七編 完成審計工作與出具審計報告(第22～23章)

　　第八編 質(zhì)量控制(第24章)

　　其中：2012年《審計》教材框架分八編，二十四章，四大部分：

　　第一部分：審計基礎(chǔ)知識(第一章----第四章)

　　第二部分：審計基本理論與方法(第五章----第十二章)

　　第三部分：財務(wù)報表審計實務(wù)(第十三章----第二十三章)

　　第四部分：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制(第二十四章)

　　1.第一部分審計基礎(chǔ)知識

　　要求考生：

　　熟悉審計環(huán)境，包括注冊會計師審計的職業(yè)特點、注冊會計師的法律責(zé)任;掌握注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求。其中：第四章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求屬于第三能力等級。

　　第一部分重點圍繞第三章、第四章。命題多為客觀題、簡答題。

　　2.第二部分審計基本理論與方法

　　要求考生：

　　(1)掌握審計基本原理，包括審計目標(biāo)、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、信息技術(shù)對審計的影響，以及審計工作底稿;

　　(2)掌握審計測試流程，包括風(fēng)險評估、控制測試以及實質(zhì)性程序，并將其運用于財務(wù)報表審計實務(wù)中。

　　其中：第七章函證、分析程序;第十二章了解被審計單位及其環(huán)境、了解被審計單位的內(nèi)部控制、評估重大錯報風(fēng)險屬于第三能力等級。

　　本部分內(nèi)容各種題型均有可能出現(xiàn)，考題特點是將本部分審計基本理論與方法和財務(wù)報表審計實務(wù)章節(jié)的內(nèi)容結(jié)合。

　　3.第三部分財務(wù)報表審計實務(wù)

　　要求考生：

　　(1)掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金審計的特點;

　　(2)掌握財務(wù)報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、利用他人的工作，以及對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項目的審計;

　　(3)掌握完成審計工作與出具審計報告的要求。

　　其中：第五編;第十七章財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任、財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮;第二十章重要性、針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施;第二十二章考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè);第二十三章審計意見的形成和審計報告的類型、審計報告的基本內(nèi)容、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告屬于第三能力等級。

　　本部分涉及的考題分值高，題量大。重點圍繞供、產(chǎn)、銷各交易循環(huán)的內(nèi)部控制測試;重要賬項的審計;重要審計程序的運用。這部分內(nèi)容考題類型齊全，既涉及站在注冊會計師的角度，審計被審計單位會計帳務(wù)處理錯與弊的客觀題、又有以考核審計程序為主的簡答題，還會有以考核理論結(jié)合實際的綜合題。因此，題目主要是測試考生是否具備了執(zhí)業(yè)所要求的處理信息能力、理解能力、分析能力、判斷能力和表達(dá)能力等。建議考生學(xué)習(xí)時，應(yīng)將本部分內(nèi)容與第二部分內(nèi)容結(jié)合復(fù)習(xí)。

　　4.第四部分會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

　　要求考生：

　　掌握會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，考題會以簡答題等方式測試考生。

　　其中：第二十四章客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持、人力資源屬于第三能力等級。

　　附注2測試內(nèi)容與能力等級

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