2012年注冊會計師《審計》基礎講義：第21章(2)

（一）對法律法規(guī)框架的了解

在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當總體了解下列事項：
（1）適用于被審計單位及其所處行業(yè)或領域的法律法規(guī)框架；
（2）被審計單位如何遵守這些法律法規(guī)框架；
為了總體了解法律法規(guī)框架已及被審計單位如何遵守該框架，注冊會計師可以采取下列措施：
（1）利用被審計單位行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的了解；
（2）更新對直接決定財務報表中報告金額和列報的法律法規(guī)的了解；
（3）向管理層詢問對被審計單位經(jīng)營活動預期可能產(chǎn)生至關重要影響的其他法律法規(guī)；
（4）向管理層詢問被審計單位制定的有關遵守法律法規(guī)的政策和程序；
（5）向管理層詢問在識別、評價和會計處理訴訟索賠時采用的政策和程序。

（二）對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的律法規(guī)

關注： 
 針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 

（三）識別違反其他法律法規(guī)的行為的程序

關注： 
 注冊會計師應當實施下列審計程序，以有助于識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為： 
 1.向管理層和治理層詢問被審計單位是否遵守了這些法律法規(guī)； 
 2.檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機構(gòu)或監(jiān)管機構(gòu)的往來函件。 

（四）實施其他審計程序使注冊會計師注意到違反法律法規(guī)行為

為形成審計意見所實施的審計程序，可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。
關注：審計程序
（1）閱讀會議紀要；
（2）向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況；
（3）對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試。

（五）書面聲明

關注：
書面聲明本身并不提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此，不影響注冊會計師擬獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。