查看匯總:2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義匯總
第三節(jié) 銀行存款審計
一、審計目標(biāo)
二、銀行存款控制測試
三、銀行存款重要的實質(zhì)性程序
關(guān)注:
2.實施分析程序
(1)計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入,分析比較被審計單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當(dāng),評估利息收入的合理性
(2)檢查是否存在高息資金拆借,確認銀行存款余額是否存在,利息收入是否已經(jīng)完整記錄。
3.檢查銀行存單
(1)對已質(zhì)押的定期存款,應(yīng)檢查定期存單,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對,同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬
(2)對未質(zhì)押的定期存款,應(yīng)檢查開戶證實書原件
(3)對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款,應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件
4.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表
(1)將被審計單位資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額對賬單與銀行詢證函回函核對,確認是否一致,抽樣核對賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對賬單記錄一致。
(2)檢查資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確,調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。
(3)檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理:
①檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項;
、跈z查大額在途存款和未付票據(jù)
A.檢查大額在途存款的日期,查明發(fā)生在途存款的具體原因,追查期后銀行對賬單存款記錄日期,確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理,在資產(chǎn)負債表日是否需建議審計調(diào)整;
B.檢查被審計單位的未付票據(jù)明細清單,查明被審計單位未及時入賬的原因,確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理;
C.檢查被審計單位未付票據(jù)明細清單中有記錄,但截至資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù),獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明,確認資產(chǎn)負債表日是否需要建議作審計調(diào)整;
D.檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額。
(4)檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出。
(5)檢查是否存在其他跨期收支事項。
(6)如果被審計單位未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出,檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中異常的支出(包括沒有載明收款人)、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項,確認是否存在舞弊。
5.函證銀行存款余額,編制銀行函證結(jié)果匯總表,檢查銀行回函。
關(guān)注:
(1)向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函,包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶
(2)確定被審計單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異,對不符事項作出適當(dāng)處理
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