2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義：第20章(3)

　　查看匯總：2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義匯總

　　第三節(jié)　銀行存款審計

　　一、審計目標(biāo)

　　二、銀行存款控制測試

　　三、銀行存款重要的實質(zhì)性程序

　　關(guān)注：

　　2.實施分析程序

　　(1)計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評估利息收入的合理性

　　(2)檢查是否存在高息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。

　　3.檢查銀行存單

　　(1)對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬

　　(2)對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實書原件

　　(3)對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件

　　4.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　(1)將被審計單位資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額對賬單與銀行詢證函回函核對，確認是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對賬單記錄一致。

　　(2)檢查資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。

　　(3)檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理：

　　①檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項;

　�、跈z查大額在途存款和未付票據(jù)

　　A.檢查大額在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理，在資產(chǎn)負債表日是否需建議審計調(diào)整;

　　B.檢查被審計單位的未付票據(jù)明細清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理;

　　C.檢查被審計單位未付票據(jù)明細清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，確認資產(chǎn)負債表日是否需要建議作審計調(diào)整;

　　D.檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額。

　　(4)檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出。

　　(5)檢查是否存在其他跨期收支事項。

　　(6)如果被審計單位未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中異常的支出(包括沒有載明收款人)、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項，確認是否存在舞弊。

　　5.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。

　　關(guān)注：

　　(1)向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶

　　(2)確定被審計單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項作出適當(dāng)處理

　　相關(guān)推薦：

　　2012年注冊會計師《經(jīng)濟法》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012注冊會計師《財務(wù)成本管理》知識點匯總

　　2012年注冊會計師《會計》考試注意事項

　　2011年注冊會計師考試試題及答案匯總