三、公眾利益實(shí)體
(一)公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體：
1.法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體;
2.法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。
如果公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待。
(二)考慮因素：
1.實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)(例如金融業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等);
2.實(shí)體的規(guī)模;
3.員工的數(shù)量。
四、關(guān)聯(lián)實(shí)體(結(jié)合教材P529第25章第2節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計(jì))
關(guān)聯(lián)實(shí)體----指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：
1.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，且客戶對(duì)該實(shí)體重要;(母子)
2.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要;(實(shí)體雙方重要)
3.受到客戶直接或間接控制的實(shí)體;
4.客戶(或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體)擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶(或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體)重要;(客戶雙方重要)
5.與客戶同處于同一控制下的實(shí)體(即“姐妹實(shí)體”)，并且該姐妹實(shí)體和客戶對(duì)其控制方均重要。
關(guān)注：
在審計(jì)客戶是上市公司的情況下，本章所稱審計(jì)客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體。
在審計(jì)客戶不是上市公司的情況下，本章所稱審計(jì)客戶僅包括該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體。
五、治理層
治理層----指對(duì)實(shí)體的戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。
治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和其他事項(xiàng)與治理層溝通。(結(jié)合教材P467第22章第1節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通)
上述溝通使治理層能夠：
1.考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所在識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響時(shí)作出的判斷是否正確;
2.考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所為消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剿扇〉姆婪洞胧┦欠襁m當(dāng);
3.確定是否有必要采取適當(dāng)?shù)拇胧?/P>
關(guān)注：
對(duì)于因外在壓力和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響，這種溝通尤其有效。
相關(guān)推薦：
2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義匯總
2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》知識(shí)點(diǎn)匯總
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
