2008年注會考試(CPA)輔導(dǎo)《審計》內(nèi)部講義(3)

　　經(jīng)典自測題庫參考答案及解析

　　(一)單項選擇題

　　 1.【答案】B

　　 【解析】
　　 A：產(chǎn)品質(zhì)量檢驗不像銷售業(yè)務(wù)那樣直接列示在財務(wù)報表中或本身就是一個會計科目，它與審計業(yè)務(wù)之多是間接關(guān)系，因此不構(gòu)成影響審計獨(dú)立性的關(guān)聯(lián)關(guān)系；
　　 B：合伙人屬于高級管理人員的范圍，前合伙人到客戶工作將從關(guān)聯(lián)關(guān)系方面嚴(yán)重地影響?yīng)毩⑿裕?BR>　　 C：財務(wù)顧問是能夠直接影響鑒證對象的職務(wù)，但因為李三以前在J事務(wù)所不屬于高級管理人員，因此不夠秤影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)聯(lián)關(guān)系；
　　 D：產(chǎn)品的免費(fèi)試用顧客不屬于U公司的職員；通過抽獎活動取得這一資格說明它不是一種或款待招待，而是一種普通的商業(yè)關(guān)系，不影響審計的獨(dú)立性。

　　 2.【答案】C

　　 【解析】
　　 A：張的經(jīng)濟(jì)利益直接又重大，但轉(zhuǎn)讓后該利益已不復(fù)存在，不影響張的獨(dú)立性；
　　 B：借款金額重大，王在Ｋ公司影響重大，似乎會影響李的獨(dú)立性，但借款是按市場行情進(jìn)行的（誰也沒有照顧誰），對獨(dú)立性的影響可以忽略；
　　 C：不論王的夫君后來擔(dān)任何種工作，只要他在2007年度參與過K公司的財務(wù)工作，王女士就不能參加K公司的審計小組；
　　 D：直系親屬擔(dān)任的“行政顧問”一職對審計獨(dú)立性的影響可以忽略。

　　3．【答案】A

　　【解析】
　　 A：即使Ｉ不參與甲公司的審計業(yè)務(wù)，最為事務(wù)所的其他人員，在審計本所合伙人的工作是難免心存顧慮，因此，Ｒ不能接受就阿公的審計業(yè)務(wù)。只要Ｊ、Ｋ、Ｌ不參加本人以前任職公司的審計，就可以將對獨(dú)立性的影響降低到可接受水平。

　　 4．【答案】B

　　【解析】在情形A下，張瀾不能參加X公司的審計小組，因此應(yīng)指定他人重新執(zhí)行張瀾的工作；B：張瀾的工作可能通過資產(chǎn)負(fù)債表的期初余額包括到2007年的審計范圍中，屬于審計范圍，但考慮到在審查年度財務(wù)報表時一般不將上年度財務(wù)資料作為審計的重點，另行指定人員進(jìn)行有針對性的復(fù)核時適當(dāng)?shù)模ㄈ绻�發(fā)現(xiàn)張瀾的工作中存在影響審計意見的重大問題，則應(yīng)重新審計兵出局審計報告）；在C、D兩種情形下，張瀾的工作一般不再包括在審計范圍中，對獨(dú)立性的影響已降低到可接受的水平。

　　5.【答案】B

　　 【解析】A：不管甲與其妻是否經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，其妻的經(jīng)濟(jì)利益等同與甲本人的直接經(jīng)濟(jì)利益。盡管金額很小，仍嚴(yán)重影響甲的獨(dú)立性；B：機(jī)械技術(shù)不屬于審計的對象，顧問一職也不是做決策的職務(wù)，乙可以擔(dān)任Y公司審計項目的負(fù)責(zé)人；C：派丙擔(dān)任Z公司的項目經(jīng)理，使丙無法回避其妹妹的工作。如果派丙參加Z公司的審計，只要不安排他審計其妹妹的工作，對獨(dú)立性的影響可以忽略；D：僅憑D中信息，無法確定丁能否擔(dān)任Ｗ公司的項目經(jīng)理，還應(yīng)查明丁的女兒在其他內(nèi)部門的具體工作內(nèi)容（假如其女是銷售人員，經(jīng)手的銷售金額重大，發(fā)生的壞賬較多，則對本審計項目影響重大）。

　　6.【答案】A
　 　
　　 【解析】A：盡管是注協(xié)召開的經(jīng)驗交流會，但在未經(jīng)客戶許可情況下向同行介紹客戶的具體情況違背了保密的義務(wù)；B：按規(guī)定為訴訟作證而向法庭出示審計檔案不屬于泄密行為；C：接受同行的復(fù)核不違反波密的義務(wù)；D：本所內(nèi)部職員查閱工作底稿不屬于“對外”泄密的行為。

　　7．【答案】B

　　【解析】A屬于以管理層角色向治理層進(jìn)行報告，只能拒絕接受審計委托；B：V的行為嚴(yán)重影響審計的獨(dú)立性，但因?qū)儆趥�人行為，只要Ｔ事務(wù)所不安排V參與L公司的審計業(yè)務(wù)，即可避免對獨(dú)立性帶來的損害；C屬于事務(wù)所代行客戶的管理決策職能，嚴(yán)重影響本所的獨(dú)立性，不能接受審計委托；D屬于監(jiān)督客戶員工的日常重復(fù)活動。如果這種監(jiān)督是由個別職員執(zhí)行的，可以將該職員排出的審計小組用之外來保持審計的獨(dú)立性，但這種監(jiān)督實際上是整個事務(wù)所的活動，以至于沒噢有措施可以降低對獨(dú)立性的損害。

　　8．【答案】A

　　【解析】A：只要非客戶是不請自來的，并且不主動向非客戶發(fā)放含有本所名稱的技術(shù)手冊，T所的做法并不違背職業(yè)道德；B：向潛在客戶發(fā)出要求有背于職業(yè)道德；C：在公眾場所公布本所的電話有背于職業(yè)道德；D：路人中多數(shù)為非客戶，主動向非客戶發(fā)放印有本所名稱的手冊有背于職業(yè)道德。

　　(二)多項選擇題

　　 1.【答案】ABCD

　　 【解析】A：E事務(wù)所的收費(fèi)主要來源于A公司，將從經(jīng)濟(jì)利益方面影響?yīng)毩⑿�；B屬于或有收費(fèi)，是經(jīng)濟(jì)利益的直接表現(xiàn)；C表明E事務(wù)所與C公司存在密切的經(jīng)營關(guān)系；D表明雙方可能會發(fā)生雇用關(guān)系。這些情況均屬于影響審計獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)利益因素。

　　 2．【答案】AD

　　【解析】A：累計折舊不會成為應(yīng)收賬款的對方科目，與應(yīng)收賬款之間不僅不存在直接聯(lián)系，也不存在間接聯(lián)系；B：銀行存款可能是應(yīng)收賬款的對方科目；C：壞賬損失與應(yīng)收賬款有直接聯(lián)系；D中所列項目均不會成為應(yīng)收賬款的對方科目。

　　 3.【答案】BCD

　　 【解析】工程技術(shù)與審計對象之間并無直接聯(lián)系；無論劉輝的母親在B公司具體負(fù)責(zé)什么工作，董事長作為公司的關(guān)鍵管理人物都將影響劉輝的獨(dú)立性；采購處處長為B公司的主要管理人員；高歌父親的公司與B公司有重大聯(lián)系，影響高歌的獨(dú)立性。

　　 4.【答案】ABC

　　 【解析】聘請專家協(xié)助的工作范圍應(yīng)當(dāng)是注冊會計師專業(yè)范圍以外的其他方面，D中內(nèi)容屬于注冊會計師的專業(yè)范圍。

　　5.【答案】BC

　　 【解析】A：內(nèi)部控制不屬于審計內(nèi)容，注冊會計師無需再審計報告中對內(nèi)部控制發(fā)表意見，因此，只要甲不參加Ｍ公司的審計業(yè)務(wù)，就不影響Ｔ事務(wù)所的獨(dú)立性；B、C屬于明文規(guī)定的與審計不相容的工作；D：與A類似，只要丁不參加Ｋ公司的審計業(yè)務(wù)，不影響Ｔ事務(wù)所審計的獨(dú)立性。

　　6.【答案】BCD

　　【解析】A中內(nèi)容均具有較高的技術(shù)性，應(yīng)屬于簽約之后的溝通內(nèi)容。

　　7.【答案】CD

　　 【解析】A：接收委托后的前后任溝通應(yīng)當(dāng)取得客戶的許可；B：除非發(fā)現(xiàn)重大的違反法規(guī)行為等特定情況，事務(wù)所一般無需向監(jiān)管機(jī)構(gòu)反映客戶的情況；C、D屬于通常的做法。

　　8.【答案】ABD

　　【解析】A：我國規(guī)定，對上市公司財務(wù)報表的審計，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換項目負(fù)責(zé)人，但對于非上市公司財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，尚無規(guī)定。B：最后一句中的“非審計業(yè)務(wù)”應(yīng)改為“非審計的鑒證業(yè)務(wù)”。實際上，獨(dú)立性主要是對鑒證業(yè)務(wù)的要求。對于會計咨詢、會計服務(wù)等非鑒證業(yè)務(wù)，很難做到、也不要求與客戶的獨(dú)立。C：前后任注冊會計師的交接，僅限于連續(xù)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)D：這是借他人之口，宣傳自己的業(yè)務(wù)能力。在我國，宣傳自己的業(yè)務(wù)能力是禁止的，不論是如實的宣傳，還是間接的宣傳。

　　(三)判斷題

　　 1.【答案】√

　　 【解析】由于審計在前，投資決定在后，投資行為并不影響審計實質(zhì)上的獨(dú)立性，但人們有理由懷疑侯的行為是有預(yù)謀的，從而違反了形式上的獨(dú)立性。同時，人們有理由懷疑侯的投資行為利用了其所了解到的Ｋ公司的有關(guān)情況，違反了保密的規(guī)定。

　　2．【答案】×

　　【解析】采購業(yè)務(wù)與增值稅科目之間并非沒有關(guān)系。

　　3.【答案】√

　　 【解析】由于審計在前，投資決定在后，投資行為并不影響審計實質(zhì)上的獨(dú)立性，但人們有理由懷疑韓的行為是有預(yù)謀的，從而違反了形式上的獨(dú)立性。

　　4．【答案】√

　　【解析】注冊會計師必需采取措施確保專家了解相應(yīng)的職業(yè)道德，但對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)，也就是說，只要專家了解相應(yīng)的職業(yè)道德，并非每次聘請都必須要求其閱讀職業(yè)道德并予以書面確認(rèn)。

　　5．【答案】×

　　【解析】律師既然屬于審計小組成員，應(yīng)當(dāng)遵循注冊會計師的職業(yè)道德。聘請客戶的法律顧問作為審計小組成員，從自我評價、經(jīng)濟(jì)利益等方面違背了審計的獨(dú)立性。

　　6.【答案】×

　　 【解析】保密的規(guī)定適用于鑒證小組所有的人員。

　　7．【答案】√

　　【解析】接受委托后后任與前任的溝通不是必要程序，而是后任事務(wù)所可以根據(jù)具體情況自行決定的。

　　 8.【答案】√
【
　　解析】借款雖然是外勤審計工作結(jié)束后進(jìn)行的，但很難保證這一交易不是在外勤審計工作期間達(dá)成意向的。為保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，事務(wù)所應(yīng)對這種不尋常的借貸關(guān)系是否影響審計的獨(dú)立性進(jìn)行核實。

　　(四)簡答題

　　 1．【答案】

　　 ⑴ABC會計師事務(wù)所違反了中國注冊會計師職業(yè)道德。該情況表明ABC事務(wù)所在執(zhí)行審計準(zhǔn)則方面與同行進(jìn)行比較，有貶低同行、抬高自己之嫌。

　　⑵ABC會計師事務(wù)所違反了中國注冊會計師職業(yè)道德。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事。

　　 ⑶ABC會計師事務(wù)所不違反職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求所聘專家（包括律師）書面承諾其工作符合中國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。

　　⑷ABC會計師事務(wù)所不違反職業(yè)道德規(guī)范。在提供審計服務(wù)的同時提供納稅鑒證意見屬于審計服務(wù)的延伸，不屬于擔(dān)任不相容的工作。

　　 ⑸ABC會計師事務(wù)所違反了職業(yè)道德規(guī)范。后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任所審計的對象有重大錯報，應(yīng)提請審計客戶告知前任注冊會計師，并要求審計客戶安排三方會談，以采取措施妥善處理。

　�、蔄BC會計師事務(wù)所違反了注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)定。既然中國禁止會計師事務(wù)所對其能力進(jìn)行廣告宣傳，按照國際會計師聯(lián)合會的職業(yè)道德規(guī)范，中國的會計師事務(wù)所就不能在其它任何國家做宣傳能力的廣告。

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