2012注冊會計師《會計》強化輔導(dǎo)講義：第12章(2)

　　存貨例題

　　某公司原材料按計劃成本核算，年末，“原材料”科目余額800元;“材料成本差異”科目貸方余額50元;“委托加工物資”科目余額200元;“發(fā)出商品”科目余額700元; “受托代銷商品”科目余額500元;“生產(chǎn)成本”科目余額600元;“工程物資”科目余額300元;“受托代銷商品款”科目余額500元;“存貨跌價準備”科目余額100元。不考慮其他會計科目，則該公司當(dāng)年資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末數(shù)為多少?

　　『正確答案』“存貨”項目期末數(shù)=800-50+200+700+600-100=2150(元)

　　(10)“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目

　　主要包括長期待攤費用一年內(nèi)攤銷的部分，持有至到期投資1年內(nèi)到期的部分，可供出售金融資產(chǎn)1年內(nèi)到期的部分，長期應(yīng)收款1年內(nèi)到期的部分。

　　(11) “其他流動資產(chǎn)”項目

　　根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。比如，增值稅待抵扣的金額。

　　(12)“可供出售金融資產(chǎn)”項目

　　“可供出售金融資產(chǎn)”項目=可供出售金融資產(chǎn)

　　(13)“持有至到期投資”項目

　　“持有至到期投資”項目=持有至到期投資-1年內(nèi)到期的部分-持有至到期投資減值準備

　　(14)“長期應(yīng)收款”項目

　　“長期應(yīng)收款”項目=長期應(yīng)收款-1年內(nèi)到期的部分-未實現(xiàn)融資收益-壞賬準備(相關(guān)部分)

　　(15)“長期股權(quán)投資”項目

　　“長期股權(quán)投資”項目=長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準備

　　(16)“投資性房地產(chǎn)”項目

　　“投資性房地產(chǎn)”項目=投資性房地產(chǎn)-投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)-投資性房地產(chǎn)減值準備

　　公允價值模式下，本項目根據(jù)科目余額填列。

　　(17)“固定資產(chǎn)”項目

　　“固定資產(chǎn)”項目=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備

　　(18)“在建工程”項目

　　“在建工程”項目=在建工程-在建工程減值準備

　　(19)“工程物資”項目

　　“工程物資”項目=工程物資-工程物資減值準備

　　(20)“固定資產(chǎn)清理”項目

　　“固定資產(chǎn)清理”項目=固定資產(chǎn)清理(貸方余額以“-”號填列)

　　(21)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目

　　“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目=生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊-生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備

　　(22)“油氣資產(chǎn)”項目

　　“油氣資產(chǎn)”項目=油氣資產(chǎn)-累計折耗-油氣資產(chǎn)減值準備

　　(23)“無形資產(chǎn)”項目

　　“無形資產(chǎn)”項目=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備

　　(24)“開發(fā)支出”項目

　　根據(jù)“研發(fā)支出——資本化支出”科目期末余額填列。

　　(25)“商譽”項目

　　“商譽”項目=商譽-商譽減值準備

　　(26)“長期待攤費用”項目

　　“長期待攤費用”項目=長期待攤費用-1年內(nèi)攤銷的部分

　　(27)“遞延所得稅資產(chǎn)”項目

　　根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　(28)“其他非流動資產(chǎn)”項目

　　根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　　(29)“短期借款”項目

　　“短期借款”項目=短期借款

　　(30)“交易性金融負債”項目

　　“交易性金融負債”項目=交易性金融負債

　　(31)“應(yīng)付票據(jù)”項目

　　“應(yīng)付票據(jù)”項目=應(yīng)付票據(jù)

　　(32)“應(yīng)付賬款”項目

　　“應(yīng)付賬款”項目=“應(yīng)付賬款” 明細科目的貸方余額+“預(yù)付賬款” 明細科目的貸方余額

　　應(yīng)付賬款例題

　　2008年末，乙公司“應(yīng)付賬款”科目貸方余額為7 000元，其中，所屬明細科目的借方余額為2 000元，所屬明細科目的貸方余額為9 000元;“預(yù)收賬款”科目貸方余額為4 000元，其中，所屬明細科目的借方余額為3 000元，所屬明細科目的貸方余額為7 000元;“預(yù)付賬款”科目借方余額為2 000元，其中，所屬明細科目的借方余額為6 000元，所屬明細科目的貸方余額為4 000元。則乙公司2008年資產(chǎn)負債表“應(yīng)付賬款”項目的期末數(shù)為多少元?

　　『正確答案』“應(yīng)付賬款”項目期末數(shù)=9 000+4 000=13 000(元)

　　(33)“預(yù)收款項”項目

　　“預(yù)收款項”項目=“預(yù)收賬款” 明細科目的貸方余額+“應(yīng)收賬款” 明細科目的貸方余額

　　(34)“應(yīng)付職工薪酬”項目

　　“應(yīng)付職工薪酬”項目=應(yīng)付職工薪酬

　　(35)“應(yīng)交稅費”項目

　　“應(yīng)交稅費”項目=應(yīng)交稅費(借方余額以“-”號填列)。根據(jù)準則解釋第五號，增值稅待抵扣的金額，計入“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目。如，本月發(fā)生進項稅額8萬元，銷項稅額6萬元，無其他項目，則“應(yīng)交增值稅”借方余額2萬元，計入“其他流動資產(chǎn)”項目。

　　(36)“應(yīng)付利息”項目

　　“應(yīng)付利息”項目=應(yīng)付利息

　　(37)“應(yīng)付股利”項目

　　“應(yīng)付股利”項目=應(yīng)付股利

　　(38)“其他應(yīng)付款”項目

　　“其他應(yīng)付款”項目=其他應(yīng)付款

　　(39)“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目

　　長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延所得稅負債、其他非流動負債等七個項目中一年內(nèi)到期的部分。

　　(40)“其他流動負債”項目

　　根據(jù)有關(guān)流動負債科目的期末余額填列。

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