教材P38【例2-6】20×7年3月,由于貸款基準(zhǔn)利率的變動和其他市場因素的影響,乙公司持有的、原劃分為持有至到期投資的某公司債券價格持續(xù)下跌。為此,乙公司于4月1日對外出售該持有至到期債券投資10%,收取價款1 200 000元(即所出售債券的公允價值)。
假定4月1日該債券出售前的賬面余額(成本)為10 000 000元,不考慮債券出售等其他相關(guān)因素的影響,則乙公司相關(guān)賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款 1 200 000
貸:持有至到期投資——成本 1 000 000
投資收益 200 000
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 10 800 000
貸:持有至到期投資——成本 9 000 000
資本公積——其他資本公積 1 800 000
假定4月23日,乙公司將該債券全部出售,收取價款11 800 000元,則乙公司相關(guān)賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款 11 800 000
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本 10 800 000
投資收益 1 000 000
借:資本公積——其他資本公積 1 800 000
貸:投資收益 1 800 000
【例題7·單選題】20×7年1月1日,甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張,以銀行存款支付價款1 050萬元,另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于20×6年1月1日發(fā)行,每張債券面值為100元,期限為3年,票面年利率為5%,每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(2)題。(2009年新制度考題)
(1)甲公司購入乙公司債券的入賬價值是( )。
A.1 050萬元 B. 1 062萬元
C.1 200萬元 D.1 212萬元
(2)甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )。
A.120萬元 B. 258萬元
C.270萬元 D.318萬元
【答案】(1)B;(2)B
【解析】
(1)甲公司購入乙公司債券的入賬價值=l 050+12=1 062(萬元)。
(2)甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=100×12×(1+5%×2)-(1 050+12)=258(萬元)。
【例題8·單選題】20×7年1月1日,甲公司自證券市場購入面值總額為2 000萬元的債券。購入時實際支付價款2 078.98萬元,另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1 月1日,系分期付息、到期還本債券,期限為5年,票面年利率為5%,年實際利率為4%,每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素,該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為( ) 萬元。(2007年考題)
A.2 062.14 B.2 068.98
C.2 072.54 D.2 083.43
【答案】C
【解析】該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(萬元)。
相關(guān)推薦:考試吧推薦:2011年度注冊會計師考試學(xué)習(xí)計劃表北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |