注:由于教材對(duì)尾數(shù)的處理有誤差,張志鳳老師該題的“持有至到期投資——利息調(diào)整”為29萬(wàn)元,“投資收益”為59萬(wàn)元
借:銀行存款 30
貸:應(yīng)收利息 30
借:銀行存款 625
貸:持有至到期投資——成本 625
假定XYZ公司購(gòu)買的債券不是分次付息,而是到期一次還本付息,且利息不是以復(fù)利計(jì)算。此時(shí),XYZ公司所購(gòu)買債券的實(shí)際利率r,可以計(jì)算如下:
(59+59+59+59+59+1250)×(1+r)-5=1000,由此得出r≈9.05%。
據(jù)此,調(diào)整上述表中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表2-3所示。
表2-3 單位:元
*數(shù)字考慮了計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)的尾差2.85元。
根據(jù)上述數(shù)據(jù),XYZ公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下:
(1)20×0年1月1日,購(gòu)入債券:
借:持有至到期投資——成本 1250
貸:銀行存款 1000
持有至到期投資——利息調(diào)整 250
(2)20×0年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入:
借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 31.5
貸:投資收益 90.5
(3)20×1年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入:
借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 39.69
貸:投資收益 98.69
(4)20×2年12月31日:
借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 48.62
貸:投資收益 107.62
(5)20×3年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息:
借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 58.36
貸:投資收益 117.36
(6)20×4年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到本金和名義利息等:
借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 71.83(250-31.5-39.69-48.62-58.36)
貸:投資收益 130.83
借:銀行存款 1545
貸:持有至到期投資——成本 1250
——應(yīng)計(jì)利息 295
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