2011年注冊會計師考試《會計》預(yù)習(xí)講義(5)

　　假定在20×2年1月1日，XYZ公司預(yù)計本金的一半(即625元)將會在該年末收回，而其余的一半本金將于20×4年年末付清。遇到這種情況時，XYZ公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整20×2年年初的攤余成本，計入當(dāng)期損益。調(diào)整時采用最初確定的實際利率。

　　據(jù)此，調(diào)整上述表中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表2-2所示：

　　*1139=684×(1+10%)-1+30×(1+10%)-2+655×(1+10%)-3(四舍五入)。

　　**114=1139×10%(四舍五入)。

　　***30=625×4.72%(四舍五入)。

　　注：由于教材對尾數(shù)的處理有誤差，張志鳳老師對表2-2中2004年的：實際利息為59，現(xiàn)金流入為655。

　　根據(jù)上述調(diào)整，XYZ公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)20×2年1月1日，調(diào)整期初攤余成本

　　借：持有至到期投資——利息調(diào)整　 53

　　貸：投資收益　　　　　　 　　 53

　　(2)20×2年12月31日，確認(rèn)實際利息、收回本金等

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　59

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　55

　　貸：投資收益　　　　　　　　　 114

　　借：銀行存款　　　 　59

　　貸：應(yīng)收利息　　　 59

　　借：銀行存款　　 　625

　　貸：持有至到期投資——成本　 625

　　(3)20×3年12月31日，確認(rèn)實際利息等

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　30

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　 27

　　貸：投資收益　　　　　　　　 　57

　　借：銀行存款　 30

　　貸：應(yīng)收利息　 30

　　(4)20×4年12月31日，確認(rèn)實際利息、收回本金等

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　 30

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　 29

　　貸：投資收益　　　　　　　　　 59

　　　　　　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

　　　　　　　2011注冊會計師考試《會計》預(yù)習(xí)講義匯總

　　　　　　　2011注冊會計師考試《會計》命題規(guī)律及學(xué)習(xí)方法