2011年注冊會計師考試《會計》預習講義(5)

　　根據(jù)上述數(shù)據(jù)，XYZ公司的有關賬務處理如下：

　　(1)20×0年1月1日，購入債券：

　　借：持有至到期投資——成本 l250

　　貸：銀行存款 　　　　　 l000

　　持有至到期投資——利息調整　　　　　 250

　　(2)20×0年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等：

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　 59

　　持有至到期投資——利息調整　　　　 4l

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 l00

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 59

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　 59

　　(3)20×1年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等：

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　 59

　　持有至到期投資——利息調整　　　　 45

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　 　　　 l04

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 59

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　 　　　 59

　　(4)20×2年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等：

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　 59

　　持有至到期投資——利息調整　　 　 50

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 l09

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 59

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　 59

　　(5)20×3年l2月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等：

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　 59

　　持有至到期投資——利息調整　　　 55

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 　ll4

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 59

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　 59

　　(6)20×4年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息和本金等：

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　　 59

　　持有至到期投資——利息調整　 59(250-41-45-50-55)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ll8

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 59

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59

　　借：銀行存款等　　　　　　　　　　　 1250

　　貸：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　　 l250

　　　　　　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　　　　　　2011注冊會計師考試《會計》預習講義匯總

　　　　　　　2011注冊會計師考試《會計》命題規(guī)律及學習方法