(3)編制2010年3月31日相關的會計分錄
[答疑編號204050204]
『正確答案』
①支付測試費用
借:在建工程 100.22
貸:銀行存款 100.22
、跀備N
攤銷=[(3 000-600)-(600-190.32)]×7.93%×3/12=39.46(萬元)
借:在建工程 39.46
貸:未確認融資費用 39.46
③計算固定資產的入賬價值
固定資產的入賬價值=2 400+270+190.32+100.22+39.46=3 000(萬元)
借:固定資產 3 000
貸:在建工程 3 000
(4)編制2010年12月31日相關的會計分錄
[答疑編號204050205]
『正確答案』
借:長期應付款 600
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 102
貸:銀行存款 702
攤銷=[(3 000-600)-(600-190.32)]×7.93%×9/12=118.37(萬元)
借:財務費用 118.37
貸:未確認融資費用 118.37
計提固定資產折舊=3000/10×9/12=225(萬元)
借:制造費用 225
貸:累計折舊 225
(5)編制2011年12月31日相關的會計分錄
[答疑編號204050206]
『正確答案』
借:長期應付款 600
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 102
貸:銀行存款 702
攤銷=[(3 000-600-600)-(600-190.32-39.46-118.37)]×7.93%=122.77(萬元)
借:財務費用 122.77
貸:未確認融資費用 122.77
計提固定資產折舊=3000/10=300(萬元)
借:制造費用 300
貸:累計折舊 300
【例題10·計算分析題】甲公司為一家上市公司,屬于增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產有關的業(yè)務資料如下:
(1)2009年12月13日,甲公司購入一條需要安裝的生產線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為2 000萬元,增值稅額為340萬元;發(fā)生保險費10萬元,款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。
(2)2009年12月15日,甲公司開始以自營方式安裝該生產線,領用原材料一批,成本100萬元,領用自產產品一批成本200萬元,以銀行存款支付外聘專業(yè)人員服務費10萬元。
(3)2010年3月31日,以銀行存款支付安裝期間為達到正常運轉發(fā)生測試費40萬元,沒有發(fā)生其他相關稅費,該生產線達到預定可使用狀態(tài),當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年,預計凈殘值為8萬元,采用直線法計提折舊。
(4)2010年12月31日,甲公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。甲公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元,2013年產生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產線的公允價值減去處置費用后凈額為1 500萬元。
已知部分時間價值系數(shù)如下:
1年2年3年4年5年
5%的復利
現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835
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