2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(5)

　　(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程——在安裝設(shè)備 　　　　　 585

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　585

　　(5)編制5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程——建筑工程(廠房)　　　130

　　——安裝工程(生產(chǎn)線)　　 50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 80

　　預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　100

　　(6)編制5月31日生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車的會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程——待攤支出　　　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 10

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：在建工程——待攤支出　　　　　　　　　5

　　(7)編制計(jì)算分配待攤支出的會(huì)計(jì)分錄

　　待攤支出合計(jì)=15+10-5=20(萬(wàn)元)

　　在建工程——在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=20×[585/(585+130+50)]=15.29(萬(wàn)元)

　　在建工程——建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出=20×[130/(585+130+50)]=3.40(萬(wàn)元)

　　在建工程——安裝工程(生產(chǎn)線)應(yīng)分配的待攤支出=20-15.29-3.4=1.31(萬(wàn)元)

　　借：在建工程——在安裝設(shè)備　　　　　　　15.29

　　——建筑工程(廠房)　　　　　3.4

　　——安裝工程 (生產(chǎn)線)　　　1.31

　　貸：在建工程——待攤支出　　　　　　　　　　　　　20

　　(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)——廠房　　　　　　　　　　133.4

　　——生產(chǎn)線　651.6(600.29+51.31)

　　貸：在建工程——在安裝設(shè)備　　　 600.29(585+15.29)

　　——建筑工程(廠房)　　133.4(130+3.4)

　　——安裝工程 (生產(chǎn)線) 51.31(50+1.31)

　　【例題9·計(jì)算分析題】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。

　　(1)2009年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同,甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型機(jī)器設(shè)備。合同約定,甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)3 000萬(wàn)元(不含增值稅)，分5期平均支付,每年的付款日期為12月31日。在現(xiàn)銷方式下，該大型機(jī)器設(shè)備的價(jià)款為2400萬(wàn)元。支付款項(xiàng)時(shí)收到增值稅發(fā)票。

　　(2)2009年1月1日,設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開(kāi)始安裝,發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)270萬(wàn)元,已用銀行存款付訖。

　　(3)2010年3月31日,設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),發(fā)生安裝測(cè)試費(fèi)100.22萬(wàn)元,已用銀行存款付訖。該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(4)甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項(xiàng)。

　　【答案】

　　(1)編制2009年1月1日購(gòu)買固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　[答疑編號(hào)204050202]

　　『正確答案』

　　借：在建工程　　　　　　　　　2 400

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　600

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　3 000

　　借：在建工程　　　　　　　　　　270

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　270

　　(2)編制2009年12月31日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　[答疑編號(hào)204050203]

　　『正確答案』

　�、儆�(jì)算實(shí)際利率

　　600×(P/A,r,5) =2 400 (萬(wàn)元)

　　可在多次測(cè)試的基礎(chǔ)上,用插值法計(jì)算折現(xiàn)率。

　　當(dāng)r=7%時(shí),600×4.1002=2 460.12>2 400

　　當(dāng)r=8%時(shí),600×3.9927=2 395.62<2 400

　　因此,7%

　　現(xiàn)值　　　　　利率

　　2 460.12　　　7%

　　2 400　　　　　r

　　2 395.62　　　8%

　　(2 460.12-2 400)/( 2 460.12-2 395.62)=(7%-r)/(7%-8%)

　　r=7.93%

　　②2009年12月31日支付款項(xiàng)并攤銷

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　102

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　702

　　借：在建工程 190.32[(3 000-600)×7.93%]

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 190.32