2010年注冊會計師考試《會計》習(xí)題班講義(5)

　　(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會計分錄

　　借：在建工程——在安裝設(shè)備 　　　　　 585

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　585

　　(5)編制5月31日結(jié)算工程款項的會計分錄

　　借：在建工程——建筑工程(廠房)　　　130

　　——安裝工程(生產(chǎn)線)　　 50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 80

　　預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　100

　　(6)編制5月31日生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車的會計分錄

　　借：在建工程——待攤支出　　　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 10

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：在建工程——待攤支出　　　　　　　　　5

　　(7)編制計算分配待攤支出的會計分錄

　　待攤支出合計=15+10-5=20(萬元)

　　在建工程——在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=20×[585/(585+130+50)]=15.29(萬元)

　　在建工程——建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出=20×[130/(585+130+50)]=3.40(萬元)

　　在建工程——安裝工程(生產(chǎn)線)應(yīng)分配的待攤支出=20-15.29-3.4=1.31(萬元)

　　借：在建工程——在安裝設(shè)備　　　　　　　15.29

　　——建筑工程(廠房)　　　　　3.4

　　——安裝工程 (生產(chǎn)線)　　　1.31

　　貸：在建工程——待攤支出　　　　　　　　　　　　　20

　　(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)——廠房　　　　　　　　　　133.4

　　——生產(chǎn)線　651.6(600.29+51.31)

　　貸：在建工程——在安裝設(shè)備　　　 600.29(585+15.29)

　　——建筑工程(廠房)　　133.4(130+3.4)

　　——安裝工程 (生產(chǎn)線) 51.31(50+1.31)

　　【例題9·計算分析題】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。

　　(1)2009年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同,甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設(shè)備。合同約定,甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計3 000萬元(不含增值稅)，分5期平均支付,每年的付款日期為12月31日。在現(xiàn)銷方式下，該大型機器設(shè)備的價款為2400萬元。支付款項時收到增值稅發(fā)票。

　　(2)2009年1月1日,設(shè)備如期運抵甲公司并開始安裝,發(fā)生運雜費和相關(guān)稅費270萬元,已用銀行存款付訖。

　　(3)2010年3月31日,設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài),發(fā)生安裝測試費100.22萬元,已用銀行存款付訖。該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

　　(4)甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項。

　　【答案】

　　(1)編制2009年1月1日購買固定資產(chǎn)的會計分錄

　　[答疑編號204050202]

　　『正確答案』

　　借：在建工程　　　　　　　　　2 400

　　未確認融資費用　　　　　　　600

　　貸：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　3 000

　　借：在建工程　　　　　　　　　　270

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　270

　　(2)編制2009年12月31日相關(guān)的會計分錄

　　[答疑編號204050203]

　　『正確答案』

　�、儆嬎銓嶋H利率

　　600×(P/A,r,5) =2 400 (萬元)

　　可在多次測試的基礎(chǔ)上,用插值法計算折現(xiàn)率。

　　當r=7%時,600×4.1002=2 460.12>2 400

　　當r=8%時,600×3.9927=2 395.62<2 400

　　因此,7%

　　現(xiàn)值　　　　　利率

　　2 460.12　　　7%

　　2 400　　　　　r

　　2 395.62　　　8%

　　(2 460.12-2 400)/( 2 460.12-2 395.62)=(7%-r)/(7%-8%)

　　r=7.93%

　�、�2009年12月31日支付款項并攤銷

　　借：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　102

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　702

　　借：在建工程 190.32[(3 000-600)×7.93%]

　　貸：未確認融資費用　　　　　　　　　　　　 190.32