2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(5)

　　(2)該項(xiàng)B設(shè)備的清理凈收益為(　)萬(wàn)元。

　　A.1 700

　　B.2 448

　　C.3 133.76

　　D.2 840

　　[答疑編號(hào)204050108]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)入賬價(jià)值=8 000+640=8 640(萬(wàn)元)

　　②2007年折舊=8 640×2/5=3 456(萬(wàn)元)

　　2008年折舊=(8 640-3 456)×2/5=2 073.6(萬(wàn)元)

　　2009年折舊=(8 640-3 456-2 073.6)×2/5=1 244.16(萬(wàn)元)

　�、�2009年末固定資產(chǎn)凈值=8 640-(3 456+2 073.6+1 244.16)=1 866.24(萬(wàn)元)

　　④固定資產(chǎn)的清理凈收益=5 000-1 866.24=3 133.76(萬(wàn)元)。

　　【例題5·單選題】AS公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。

　　(1)2009年1月1日，AS公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。原值為2 400萬(wàn)元，為2005年1月1日購(gòu)入，預(yù)計(jì)折舊年限10年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。改擴(kuò)建中，購(gòu)買設(shè)備2 000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元。被更換部件的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元。

　　(2)2009年9月20日，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。改擴(kuò)建后，改生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限10年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是(　)。

　　A.特定行業(yè)的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用現(xiàn)值

　　B.在建設(shè)期間建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失,以及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)

　　C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息

　　D.固定資產(chǎn)改良過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　[答疑編號(hào)204050109]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(2)對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，不正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的金額為1 440萬(wàn)元

　　B.被更換的部件的賬面價(jià)值150萬(wàn)元沖減在建工程成本

　　C.改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的原值為3 490萬(wàn)元

　　D.2009年固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為87.25萬(wàn)元

　　[答疑編號(hào)204050110]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　1 440

　　累計(jì)折舊　　　　　　　960(2 400/10×4)

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　2 400

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　150

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

　　借：在建工程　　　　　　 2 200(2 000+200)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　340

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　3 490

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　3 490

　　2010年的固定資產(chǎn)的折舊

　　=改擴(kuò)建后的折舊3 490/10×3/12+改擴(kuò)建前的折舊2400/10×1/12

　　=87.25+20=107.25(萬(wàn)元)，所以D選項(xiàng)不正確。