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2010年注冊會計師考試《會計》習(xí)題班講義(5)

根據(jù)2010年考試大綱,考試吧提供了“2010年注冊會計師考試《會計》習(xí)題班講義”,幫助考生梳理知識點(diǎn),備戰(zhàn)2010年注冊會計師考試, 更多信息請關(guān)注考試吧注冊會計師頻道。

  【例題6·多選題】甲公司為大中型煤礦企業(yè),其開采的礦井屬于高瓦斯的礦井,按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取15元安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年11月1日,甲公司“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為3 000萬元。

  (1)2009年11月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬元。

  (2)2009年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬元,以銀行存款支付。

  (3)2009年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明價款為2 000萬元,增值稅為340萬元,立即投入安裝。

  (4)2009年12月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬3萬元。

  (5)2009年12月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

  (1)下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算,說法正確的有( )。

  A.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時計入“專項(xiàng)儲備”科目

  B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時,屬于費(fèi)用性支出的,直接沖減專項(xiàng)儲備

  C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失,借記“在建工程”科目,貸記“工程物資”科目,盤盈的工程物資或處置凈收益,作相反的會計分錄

  D.企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用,有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分,可以計入固定資產(chǎn)成本

  E.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的,借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目,貸記“在建工程”科目

  [答疑編號204050111]

  『正確答案』ABCDE

  (2)甲公司2009年11月份正確的會計處理有( )。

  A.計提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬元,借記“生產(chǎn)成本”科目

  B.計提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬元,貸記“專項(xiàng)儲備”科目

  C.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬元計入當(dāng)期的管理費(fèi)用

  D.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬元沖減專項(xiàng)儲備

  E.購入安全防護(hù)設(shè)備2 000萬元計入在建工程成本

  [答疑編號204050112]

  『正確答案』ABDE

  『答案解析』支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬元沖減專項(xiàng)儲備。相關(guān)會計分錄如下:

  選項(xiàng)A、B,

  借:生產(chǎn)成本              100

  貸:專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)        100

  選項(xiàng)C、D,

  借:專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)        5

  貸:銀行存款                5

  選項(xiàng)E,

  借:在建工程             2 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340

  貸:銀行存款              2 340

  (3)甲公司2009年12月份正確的會計處理有( )。

  A.安裝人員薪酬3萬元計入在建工程成本

  B.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本2 003萬元

  C.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),確認(rèn)2 003萬元的累計折舊

  D.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊

  E.“專項(xiàng)儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減:庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲備”項(xiàng)目反映

  [答疑編號204050113]

  『正確答案』ABCDE

  『答案解析』相關(guān)會計分錄如下:

  借:在建工程          3

  貸:應(yīng)付職工薪酬          3

  借:固定資產(chǎn)        2 003

  貸:在建工程          2 003

  借:專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 2 003

  貸:累計折舊          2 003

  【例題7·多選題】甲公司為一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線和一棟倉庫。2009年1月至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

  (1)1月10日,為建造生產(chǎn)線購入工程物資A一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,增值稅額為34萬元,款項(xiàng)已支付。

  (2)1月20日,建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A,價款為180萬元。

  (3)6月30日,建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計115萬元。

  (4)6月30日,工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計為35萬元。

  (5)6月30日,工程完工后對工程物資進(jìn)行清查,發(fā)現(xiàn)工程物資A減少2萬元,經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成的被盜損失,根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定,保管員應(yīng)賠償0.5萬元,剩余工程物資A轉(zhuǎn)用于甲公司正在建設(shè)的一棟倉庫。

  (6)6月30日,生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

  (1)下列各項(xiàng),應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有( )。

  A.在建工程(一年以上)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專門借款利息費(fèi)用的匯兌差額

  B.在建的建筑物工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交增值稅

  C.購買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

  D.在建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)

  E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失

  [答疑編號204050114]

  『正確答案』ABDE

  『答案解析』購買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,不計入固定資產(chǎn)成本。

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