2009年注冊會計師考試《會計》復習筆記(第十章)

　　【識記要點】

　�、賹⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目和集體福利，以及將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人不確認收入，直接結轉庫存商品，但要按照計稅價格計算銷項稅額。

　�、谟捎诠芾聿簧圃斐傻牟牧蠐p失，應將進項稅額轉出;由于核算、計量差錯造成的材料損失，進項稅額可以抵扣，不得轉出。

　�、圩灾圃�材料用于工程項目確認銷項稅額，外購原材料用于工程項目，要將進項稅額轉出。

　　各種稅費的賬務處理

　　在教材上提到了各種稅費，其賬務處理很容易混淆，即使花時間去記了，也不容易記牢，這里歸納一下相關的賬務處理�；蛟S對大家有幫助。

　　1.房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費

　　注：與投資性房地產(chǎn)有關的房產(chǎn)稅、土地使用稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費”。

　　2.印花稅(在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，也計入融資租賃固定資產(chǎn)價值。企業(yè)購買股權投資交納的印花稅，應計入股權投資的初始投資成本)，其他情況：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　3.營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費

　　4.契稅、車輛購置稅：

　　借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　5.土地增值稅：

　�、僖话闫髽I(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　�、谝话闫髽I(yè)土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的，轉讓時按實際收到的金額：

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　應交稅費——應交土地增值稅

　　營業(yè)外收入(或借：營業(yè)外支出)

　�、奂鏍I房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期負擔的土地增值稅，通過“其他業(yè)務成本”科目核算(舊準則)：

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　�、芊康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應該將土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目(舊準則)：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　6.企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款

　　翻了不少資料，沒有很切合的例子，這里我只把相關的處理列出來了，因為不難，所以就不再舉例說明了。