【識記要點】
、賹⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目和集體福利,以及將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人不確認收入,直接結轉庫存商品,但要按照計稅價格計算銷項稅額。
、谟捎诠芾聿簧圃斐傻牟牧蠐p失,應將進項稅額轉出;由于核算、計量差錯造成的材料損失,進項稅額可以抵扣,不得轉出。
、圩灾圃牧嫌糜诠こ添椖看_認銷項稅額,外購原材料用于工程項目,要將進項稅額轉出。
各種稅費的賬務處理
在教材上提到了各種稅費,其賬務處理很容易混淆,即使花時間去記了,也不容易記牢,這里歸納一下相關的賬務處理;蛟S對大家有幫助。
1.房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費:
借:管理費用
貸:應交稅費
注:與投資性房地產(chǎn)有關的房產(chǎn)稅、土地使用稅,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應交稅費”。
2.印花稅(在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的,可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用,也計入融資租賃固定資產(chǎn)價值。企業(yè)購買股權投資交納的印花稅,應計入股權投資的初始投資成本),其他情況:
借:管理費用
貸:銀行存款
3.營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費
4.契稅、車輛購置稅:
借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:銀行存款
5.土地增值稅:
、僖话闫髽I(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,轉讓時應交的土地增值稅:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅費——應交土地增值稅
、谝话闫髽I(yè)土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的,轉讓時按實際收到的金額:
借:銀行存款
累計攤銷
貸:無形資產(chǎn)
應交稅費——應交土地增值稅
營業(yè)外收入(或借:營業(yè)外支出)
、奂鏍I房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè),應由當期負擔的土地增值稅,通過“其他業(yè)務成本”科目核算(舊準則):
借:其他業(yè)務成本
貸:應交稅費——應交土地增值稅
、芊康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè),應該將土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目(舊準則):
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費——應交土地增值稅
6.企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時:
借:在建工程
貸:銀行存款
翻了不少資料,沒有很切合的例子,這里我只把相關的處理列出來了,因為不難,所以就不再舉例說明了。
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