原考試制度2009年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試大綱

　　(九)風(fēng)險評估

　　1.風(fēng)險評估概述

　　(1)出臺審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則的背景

　　(2)審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化

　　(3)對風(fēng)險評估的總體要求

　　2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　　(1)風(fēng)險評估程序和信息來源

　　①風(fēng)險評估程序

　�、谄渌麑徲�(jì)程序和信息來源

　　(2)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　�、儆懻摰哪繕�(biāo)

　　②討論的內(nèi)容

　�、蹍⑴c討論的人員

　�、苡懻摰臅r間和方式

　　3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　(1)總體要求

　　(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　�、傩袠I(yè)狀況

　　②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　�、燮渌�外部因素

　�、芰私獾闹攸c(diǎn)和程度

　　(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　①所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　�、谥卫斫Y(jié)構(gòu)

　�、劢M織結(jié)構(gòu)

　�、芙�(jīng)營活動

　�、萃顿Y活動

　�、藁I資活動

　　(4)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　①重要項(xiàng)目的會計(jì)政策和行業(yè)慣例

　�、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅�計(jì)處理方法

　�、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計(jì)政策產(chǎn)生的影響

　　④會計(jì)政策的變更

　�、荼粚徲�(jì)單位何時采用以及如何采用新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度

　　(5)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

　�、倌繕�(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險

　　②經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響

　�、郾粚徲�(jì)單位的風(fēng)險評估過程

　�、軐π⌒捅粚徲�(jì)單位的考慮

　　(6)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　�、倭私獾闹饕�方面

　　②關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

　�、劭紤]財(cái)務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性

　�、軐π⌒捅粚徲�(jì)單位的考慮

　　4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　(1)內(nèi)部控制的含義和要素

　　(2)與審計(jì)相關(guān)的控制

　　①為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制

　�、谄渌�與審計(jì)相關(guān)的控制

　　(3)對內(nèi)部控制了解的深度

　�、僭u價控制的設(shè)計(jì)

　　②獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　�、哿私鈨�(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　　(4)內(nèi)部控制的人工和自動化成分

　　①考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

　�、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

　　③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

　　(5)內(nèi)部控制的局限性

　�、賰�(nèi)部控制的固有局限性

　�、趯π⌒捅粚徲�(jì)單位的考慮

　　(6)控制環(huán)境

　　①控制環(huán)境的含義

　�、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)

　�、蹖�勝任能力的重視

　�、苤卫韺拥膮⑴c程度

　　⑤管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　�、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　　⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　(7)被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程

　�、俦粚徲�(jì)單位的風(fēng)險評估過程的含義

　　②對風(fēng)險評估過程的了解

　�、蹖π⌒捅粚徲�(jì)單位的考慮

　　(8)信息系統(tǒng)與溝通

　�、倥c財(cái)務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　�、趯εc財(cái)務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　�、叟c財(cái)務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義

　�、軐εc財(cái)務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解

　�、輰π⌒捅粚徲�(jì)單位的考慮

　　(9)控制活動

　　①相關(guān)的控制活動的含義

　�、趯�控制活動的了解

　�、蹖π⌒捅粚徲�(jì)單位的考慮

　　(10)對控制的監(jiān)督

　�、賹�控制的監(jiān)督的含義

　�、诹私鈱�內(nèi)部控制的監(jiān)督

　�、蹖π⌒捅粚徲�(jì)單位的考慮

　　(11)在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

　　(12)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　�、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

　　②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄

　　③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　�、茏R別和了解相關(guān)控制

　　⑤執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解

　�、蕹醪皆u價和風(fēng)險評估

　�、邔ω�(cái)務(wù)報告流程的了解

　　5.評估重大錯報風(fēng)險

　　(1)識別、評估財(cái)務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　�、僮R別和評估重大錯報風(fēng)險的審計(jì)程序

　�、诳赡鼙砻鞅粚徲�(jì)單位存在重大錯報風(fēng)險的事項(xiàng)和情況

　　③識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　�、芸刂骗h(huán)境對評估財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響

　�、菘刂茖υu估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響

　�、蘅紤]財(cái)務(wù)報表的可審計(jì)性

　　(2)需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險

　　①特別風(fēng)險的含義

　　②確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項(xiàng)

　�、鄯浅Ｒ�(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　　④考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

　　(3)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

　　(4)對風(fēng)險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　(1)就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　　(2)就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通

　　7.審計(jì)工作記錄

　　(1)記錄的內(nèi)容

　　(2)記錄的方式