2006年注冊會計師考試《審計》考試大綱

　�。ㄊ�）銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特征

　　（1）主要憑證和會計記錄

　�、兕櫩陀嗀泦�

　�、阡N售單

　�、郯l(fā)運憑證

　�、茕N售發(fā)票

　�、萆唐穬r目表

　　⑥貸項通知單

　�、邞�(yīng)收賬款明細賬

　　⑧主營業(yè)務(wù)收入明細賬

　　⑨折扣與折讓明細賬

　�、鈪R款通知書

　�。�11）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　�。�12）壞賬審批表

　�。�13）顧客月末對賬單

　�。�14）轉(zhuǎn)賬憑證

　�。�15）收款憑證

　　（2）銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動

　�、俳邮茴櫩陀唵�

　�、谂鷾�(zhǔn)賒銷信用

　　③按銷售單供貨

　�、馨翠N售單裝運貨物

　�、菹蝾櫩烷_具賬單

　�、抻涗涗N售

　�、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓

　　⑨注銷壞賬

　�、馓崛�壞賬準(zhǔn)備

　　2.內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性測試

　�。�1）銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測試概述

　　（2）銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和控制測試

　�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　　②正確的授權(quán)審批

　�、鄢浞值膽{證和記錄

　　④憑證的預(yù)先編號

　�、莅丛录某鰧�賬單

　　⑥內(nèi)部核查程序

　�。�3）銷貨交易的實質(zhì)性測試

　�、俚怯浫胭~的銷貨業(yè)務(wù)是真實的

　�、谝寻l(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬

　　③登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的估價準(zhǔn)確

　�、艿怯浫胭~的銷貨業(yè)務(wù)分類恰當(dāng)

　　⑤銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時

　�、掬N貨業(yè)務(wù)已正確地記入明細賬并正確地匯總

　　（4）收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性測試

　　3.主營業(yè)務(wù)收入審計

　�。�1）主營業(yè)務(wù)收入審計目標(biāo)

　�。�2）主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性測試程序

　　4.應(yīng)收賬款審計

　�。�1）應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)

　�。�2）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序

　�、俸藢�應(yīng)收賬款

　�、诜治鰬�(yīng)收賬款賬齡

　�、巯騻鶆�(wù)人函證應(yīng)收賬款

　�、苷埍粚徲媶挝粎f(xié)助，在應(yīng)收賬款明細表上標(biāo)出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額

　�、輽z查未函證應(yīng)收賬款

　�、迿z查壞賬的確認和處理

　　⑦抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　�、鄼z查應(yīng)收賬款是否業(yè)已用于融資，并根據(jù)融資合同判定屬質(zhì)押還是出售，其會計處理是否正確

　　⑨檢查外幣應(yīng)收賬款的折算

　�、夥治鰬�(yīng)收賬款明細賬余額

　�。�11）檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表上是否已恰當(dāng)披露

　　5.壞賬準(zhǔn)備審計

　　（1）壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)

　�。�2）壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試程序

　　①檢查壞賬準(zhǔn)備的計提

　�、跈z查壞賬損失

　�、蹤z查長期掛賬應(yīng)收款項

　�、軝z查函證結(jié)果

　�、莘治鲂詮�(fù)核

　�、薮_定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)

　　6.其它相關(guān)賬戶審計

　�。�1）應(yīng)收票據(jù)審計

　�、賾�(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性測試程序

　�。�2）預(yù)收賬款審計

　�、兕A(yù)收賬款的審計目標(biāo)

　�、陬A(yù)收賬款的實質(zhì)性測試程序

　　（3）應(yīng)交稅金審計

　�、賾�(yīng)交稅金的審計目標(biāo)

　　②應(yīng)交稅金的實質(zhì)性測試程序

　�。�4）其他應(yīng)交款審計

　　①其他應(yīng)交款的審計目標(biāo)

　�、谄渌麘�(yīng)交款的實質(zhì)性測試程序

　�、壑鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加審計

　　④主營業(yè)務(wù)稅金及附加的審計目標(biāo)

　�、葜鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加的實質(zhì)性測試程序

　　（5）營業(yè)費用審計

　�、贍I業(yè)費用的審計目標(biāo)

　　②營業(yè)費用的實質(zhì)性測試程序

　�。�6）其他業(yè)務(wù)利潤審計

　�、倨渌麡I(yè)務(wù)利潤的審計目標(biāo)

　　②其他業(yè)務(wù)利潤的實質(zhì)性測試程序